تحليل نظام الأصول الرقمية في مالطا

1. المقدمة

مالطا تقع في وسط البحر الأبيض المتوسط، وهي نقطة وصل مهمة بين أوروبا وشمال إفريقيا والشرق الأوسط. يعتمد اقتصاد البلاد على قطاع الخدمات، وخاصة في مجالات السياحة والمالية وتكنولوجيا المعلومات. في السنوات الأخيرة، دفعت مالطا بنشاط تطوير صناعة التشفير والعملات الرقمية، مما أكسبها لقب "جزيرة التشفير". كدولة عضو في الاتحاد الأوروبي، اتبعت مالطا نهجًا تنظيميًا نشطًا في مجال العملات الرقمية والتشفير، مما جعلها رائدة عالميًا. ستقوم هذه المقالة بتحليل نظام الأصول الرقمية في مالطا من أربعة مجالات: نظام الضرائب الأساسي، نظام الضرائب على العملات الرقمية، سياسة تنظيم العملات الرقمية، وآفاق المستقبل.

2. النظام الضريبي الأساسي في مالطا

2.1 نظام الضرائب في مالطا

مالطا تعتمد نظام ضرائب تصاعدي، حيث تتراوح معدلات ضريبة الدخل الشخصي من 0% إلى 35%. يتعين على المقيمين في البلاد دفع الضرائب على الدخل العالمي، بينما يُفرض الضريبة على غير المقيمين فقط على الدخل الناتج في مالطا. يتم تحديد حالة الإقامة بشكل أساسي بناءً على مدة إقامة الشخص في مالطا ومركز المصالح الاقتصادية. تقدم مالطا برامج ضريبية خاصة للمقيمين الأجانب والأفراد ذوي الثروات العالية، مثل "برنامج التقاعد في مالطا" و"برنامج المقيمين العالميين"، حيث توفر هذه البرامج معدلات ضريبية ثابتة وتخفيضات ضريبية.

تتركز سلطة الضرائب في مالطا بشكل رئيسي على المستوى الوطني، بينما تكون سلطة الضرائب في الحكومة المحلية محدودة. يعتمد نظام الضرائب على ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة، بينما تشمل الأنواع الأخرى من الضرائب ضريبة الأرباح الرأسمالية وضريبة الممتلكات والرسوم الجمركية على الواردات والصادرات وضريبة الرواتب والأجور. يمكن للحكومة المحلية فرض ضريبة العقارات وضريبة الأعمال ورسوم التراخيص والتسجيل. كما أن الحكومة لديها ضرائب خاصة مثل ضريبة الاستهلاك وضريبة البيئة، تهدف إلى ضمان الإيرادات المالية من خلال نظام ضريبي شامل، ودعم التنمية الاجتماعية والاقتصادية، وجذب الاستثمارات الأجنبية وتعزيز الأنشطة التجارية الدولية من خلال سياسات الحوافز الضريبية.

2.2 ضريبة الدخل

تنص القوانين الضريبية في مالطا على أن الكيانات القانونية التي يقع مقر إدارتها الرئيسي أو مكان إدارتها الفعلي في مالطا تُعتبر شركات مقيمة لأغراض الضرائب. في الاتفاقيات الضريبية، تتبع مالطا عادةً مفهوم الشركات المقيمة وفقًا لنموذج منظمة التعاون والتنمية الاقتصادية. تخضع ضريبة الشركات للكيانات مثل الشركات وغيرها من الأشخاص الاعتباريين الذين يمارسون أنشطة تجارية داخل مالطا. يتعين على الشركات غير المقيمة التي لديها منشأة دائمة في مالطا دفع ضريبة الشركات على دخل تلك المنشأة الدائمة وأي دخل مصدره مالطا؛ أما الشركات التي لا تمتلك منشأة دائمة، فيتعين عليها دفع الضرائب فقط على الدخل المصدر من مالطا.

بالنسبة لضريبة الدخل الشخصي، يُعتبر الشخص الذي يمتلك مسكنًا دائمًا في مالطا مقيمًا في مالطا. إذا كان لدى الشخص مسكن دائم في الخارج أيضًا، يتم تحديد ذلك بناءً على موقع مركز مصالحه الشخصية. يجب على المقيمين في مالطا دفع ضريبة الدخل الشخصي على الدخل العالمي؛ بينما يتعين على الأفراد غير المقيمين دفع الضرائب على الدخل المكتسب من خلال منشأة دائمة في مالطا أو الدخل المتأتي من مالطا. تُطبق ضريبة الدخل الشخصي بمعدل تصاعدي، حيث أن أعلى معدل هو 35%.

تفرض مالطا ضريبة على الأرباح الرأسمالية، والتي تنطبق بشكل أساسي على العائدات الناتجة عن بيع الأصول الثابتة والأسهم وغيرها من الأصول الرأسمالية. تختلف معدلات ضريبة الأرباح الرأسمالية حسب نوع الأصول ومدة الاحتفاظ بها، حيث تكون المعدلات عادةً أقل على الأصول المحتفظ بها لفترة طويلة. عند حساب الأرباح الرأسمالية الخاضعة للضريبة، تؤخذ في الاعتبار أسعار بيع الأصول مطروحًا منها سعر الشراء الأصلي والمصاريف ذات الصلة، وتفرض الضريبة فقط على الجزء الفعلي من الزيادة في القيمة.

2.3 ضريبة القيمة المضافة

يطبق ضريبة القيمة المضافة في مالطا على إيرادات بيع السلع وتقديم الخدمات وإيرادات الإيجار وكذلك استيراد السلع والخدمات. معدل الضريبة الأساسي هو 18%، ويطبق معدل مخفض بنسبة 5% أو صفر على بعض السلع والخدمات المحددة. يهدف نظام ضريبة القيمة المضافة في مالطا إلى ضمان عدالة الضريبة وفعاليتها، بينما يشجع على تطوير صناعات معينة وتعزيز الرفاهية الاجتماعية.

2.4 أنواع الضرائب الأخرى

مالطا اختارت إعفاء ضريبة الممتلكات لجذب الاستثمار الأجنبي والشركات وتعزيز القدرة التنافسية الدولية. لملء الفراغ الناتج عن ضريبة الممتلكات، تعتمد مالطا بشكل رئيسي على أشكال أخرى من الضرائب مثل ضريبة الدخل، وضريبة نقل الملكية، وضريبة الدمغة.

بالنسبة لتحويل الملكية العقارية، قامت مالطا بتنفيذ نظام الضريبة المقتطعة. اعتبارًا من 1 يناير 2015، يتم فرض ضريبة مقتطعة على تحويل الملكية العقارية داخل مالطا عادةً بمعدل 8% أو 10%، اعتمادًا على تاريخ الحصول على الملكية. في بعض الحالات، يمكن享受 معدل ضريبي مخفض قدره 5%.

تطبق ضريبة الدمغة على نقل الممتلكات العقارية ونقل الأوراق المالية في السوق. معدل الضريبة على نقل الممتلكات العقارية هو 5% (2% لمنطقة غوزو)، ومعدل ضريبة نقل الأوراق المالية هو 2% (5% لنقل أسهم شركات العقارات). تقدم مالطا أيضًا مجموعة متنوعة من الإعفاءات من ضريبة الدمغة، مثل إعادة هيكلة الأسهم والمعاملات المحددة داخل نفس مجموعة الشركات.

3. نظام الضرائب على التشفير في مالطا

نظام الضرائب على العملات المشفرة في مالطا واضح نسبيًا، ويعتمد بشكل رئيسي على التشريعات الضريبية العامة. تعتبر العائدات من معاملات العملات المشفرة مكاسب رأس المال، ويجب دفع ضريبة الدخل الشخصي أو ضريبة دخل الشركات. يجب على الشركات والأفراد دفع الضرائب المناسبة وفقًا لمعدل الضريبة التصاعدي في مالطا على الأرباح الناتجة عن بيع وشراء العملات المشفرة.

مالطا لا تطبق عادة ضريبة القيمة المضافة على معاملات التشفير، لأن التشفير يُعتبر جزءًا من الخدمات المالية وفقًا للقانون الأوروبي. ومع ذلك، يجب على الشركات والأفراد الذين يتعاملون في التشفير الوفاء بالتزاماتهم الضريبية ذات الصلة والامتثال للوائح مكافحة غسل الأموال وإجراءات العناية الواجبة للعملاء.

لتعزيز تطوير الشركات في مجال blockchain و التشفير ، تقدم مالطا مجموعة من السياسات الضريبية التفضيلية. يمكن للشركات المؤهلة الاستفادة من معدل ضريبة الشركات المنخفض ، وتقليل العبء الضريبي الفعلي من خلال آلية الائتمان الضريبي. تقدم مالطا ائتمان ضريبي لنفقات البحث والتطوير للشركات التي تستخدم تكنولوجيا blockchain ، تتراوح النسبة من 25% إلى 70%. يمكن للشركات الناشئة والشركات في المراحل المبكرة الاستفادة من مزايا ضريبية ، بما في ذلك معدل ضريبة الشركات المخفض والخصم الإضافي للمصروفات المؤهلة. في مجال الملكية الفكرية ، تقدم مالطا نظامًا ضريبيًا مفضلًا للإيرادات الناتجة عن الملكية الفكرية المؤهلة.

لتجنب الازدواج الضريبي على الدخل العالمي للمستثمرين الدوليين، وقعت مالطا على شبكة واسعة من اتفاقيات الازدواج الضريبي. تعكس هذه السياسات الضريبية والحوافز التزام مالطا بأن تصبح مركزًا رائدًا في صناعة blockchain و التشفير.

4. سياسة تنظيم التشفير في مالطا

مالطا هي واحدة من الدول التي وضعت إطارًا قانونيًا شاملاً في وقت مبكر لتنظيم blockchain و التشفير. تتركز سياساتها التنظيمية بشكل رئيسي حول قوانين مثل "قانون الأصول المالية الافتراضية" و "قانون الترتيبات والخدمات التقنية المبتكرة" و "قانون الوكالات الرقمية المبتكرة".

قانون الأصول المالية الافتراضية الذي تم تمريره في عام 2018 قدم تعريفًا وتصنيفًا مفصلين للعملات المشفرة والأنشطة ذات الصلة، وأقام متطلبات تنظيمية محددة. يجب على مزودي خدمات الأصول المالية الافتراضية الذين يشاركون في تداول العملات المشفرة وإدارتها والحفاظ عليها التسجيل لدى هيئة الخدمات المالية في مالطا، والامتثال لمعايير تنظيمية صارمة، بما في ذلك تدابير مكافحة غسيل الأموال ومكافحة تمويل الإرهاب، ومتطلبات الشفافية، والتقارير الدورية.

يجب على الشركات التي تقوم بإصدار رموز أولية في مالطا تقديم ورقة بيضاء مفصلة إلى هيئة إدارة الخدمات المالية، تكشف عن معلومات المشروع، بما في ذلك وظائف الرموز، والمخاطر، وخطة استخدام الأموال. يجب على جميع مقدمي خدمات الأصول المالية الافتراضية الامتثال للمعايير الدولية لمكافحة غسل الأموال ومكافحة تمويل الإرهاب، بما في ذلك العناية الواجبة للعملاء، وتقديم تقارير عن المعاملات المشتبه بها، وصيانة سجلات المعاملات.

قانون "ترتيبات وخدمات التكنولوجيا المبتكرة" أنشأ مكتب ترتيبات وخدمات التكنولوجيا المبتكرة، المسؤول عن اعتماد وتنظيم تطبيقات blockchain وغيرها من التقنيات المبتكرة، لضمان أمان وشفافية التكنولوجيا. بينما أنشأ "قانون الوكالة الرقمية المبتكرة" وكالة مالطية للابتكار الرقمي، المسؤولة عن تعزيز وتنظيم الابتكار الرقمي في البلاد، بما في ذلك blockchain و التشفير.

5. ملخص وتطلعات نظام الأصول الرقمية في مالطا

نظام الضرائب على الأصول المشفرة في مالطا واضح ورائد، ويعتمد بشكل رئيسي على القانون الضريبي العام. تعتبر مالطا عائدات تداول العملات المشفرة كأرباح رأس المال، ويجب دفع ضريبة الدخل الشخصي أو ضريبة الشركات، كما يتم إعفاء معاملات العملات المشفرة من ضريبة القيمة المضافة. تفرض مالطا متطلبات صارمة للإبلاغ الضريبي ومكافحة غسيل الأموال على الشركات والأفراد الذين يمارسون تداول العملات المشفرة، لضمان الامتثال وشفافية السوق.

تتخذ الحكومة المالطية موقفًا مشجعًا تجاه تطوير مجال الأصول المشفرة ، من خلال تنظيم تقني مبتكر وقوانين خدمات وسياسات تفضيلية أخرى ، لجذب شركات blockchain و العملات المشفرة بنشاط ، وتعزيز الابتكار في التكنولوجيا المالية وتطوير الصناعة.

في المستقبل، ستستمر مالطا في لعب دور رائد في تنظيم الأصول الرقمية والضرائب على مستوى العالم. مع زيادة قبول العملات الرقمية عالمياً، قد تقوم مالطا بتحسين نظامها الضريبي ليتناسب مع تطور السوق والتغيرات. من خلال التعديل المستمر وتحسين السياسات الضريبية، من المتوقع أن تجذب مالطا المزيد من شركات blockchain و العملات الرقمية، وأن تأخذ موقعاً متميزاً في الأسواق المالية الدولية، مما يعزز من النمو المستدام والابتكار في الاقتصاد المحلي.