فهم إطار الضرائب على العملات الرقمية في الهند لعام 2024

تطورت نهج الحكومة الهندية تجاه ضرائب الأصول الرقمية بشكل كبير، من الحذر التنظيمي إلى الرقابة المنظمة. منذ عام 2022، يُحكم نظام ضريبي شامل الأصول الرقمية الافتراضية عبر البلاد، مما يفرض التزامات على المتداولين والمستثمرين للامتثال لمتطلبات متطورة.

تطور ضرائب الأصول الرقمية في الهند

تمثل الأصول الرقمية الافتراضية (VDAs) لحظة فاصلة في تنظيم المالية في الهند. الاعتراف الرسمي بهذه الأصول في مشروع قانون المالية لعام 2022 أشار إلى تحول نحو دمج العملات الرقمية بشكل رئيسي ضمن نظام الضرائب. بدءًا من 1 أبريل 2022، تُخضع جميع الأصول الرقمية — بما في ذلك العملات الرقمية وNFTs — لأحكام ضريبية محددة تهدف إلى ضمان شفافية السوق وجمع الإيرادات.

ما يميز هذا الإطار عن النهج السابق هو آليته المزدوجة: فرض الضرائب الفوري عند نقطة المعاملة عبر خصم مصدر (Tax Deducted at Source) ونظام تقارير سنوية شامل لحاملي الأصول.

تعريف الأصول الرقمية الافتراضية في السياق الهندي

تشمل الأصول الرقمية الافتراضية الطيف الكامل للكيانات الرقمية المبنية على البلوكتشين والتشفير. تتراوح من العملات الرقمية المعروفة مثل بيتكوين وإيثريوم إلى فئات الأصول الناشئة مثل الرموز غير القابلة للاستبدال.

الفرق الحاسم بين VDAs والأدوات المالية التقليدية يكمن في بنيتها التشغيلية. تستند الاستثمارات التقليدية — سواء كانت عقارات، أسهم، أو سندات — إلى أطر تنظيمية قائمة وتعتمد على وسطاء مثل البنوك والوسطاء. أما الأصول الرقمية الافتراضية فتعمل عبر شبكات لامركزية، ولا تتطلب سلطة مركزية للتحقق من المعاملات أو حيازة الأصول. هذا اللامركزية تشكل بشكل أساسي كيفية فرض الضرائب عليها وتنظيمها.

لا تمتلك VDAs وجودًا ماديًا؛ فهي موجودة فقط كسجلات رقمية محفوظة عبر دفاتر أستاذ موزعة. وتستمد قيمتها من تأثيرات الشبكة، معدلات الاعتماد، وديناميكيات السوق، وليس من ضمانات مادية أو دعم مؤسسي.

الهيكل الضريبي: الأحكام الأساسية بموجب المادة 115BBH

تؤسس المادة 115BBH من قانون الضرائب على الدخل المعاملة الضريبية الأساسية لمعاملات VDA. تقدم هذه الأحكام نهجًا ثابتًا للضرائب يختلف بشكل كبير عن الضرائب على الاستثمارات التقليدية.

المعدل الضريبي الأساسي والآلية

أي دخل ناتج عن نقل الأصول الرقمية الافتراضية يخضع لمعدل ضريبة موحد قدره 30% عبر جميع فئات دافعي الضرائب. ينطبق هذا المعدل بغض النظر عن مستوى دخل المستثمر، مما يميزها عن الهياكل التصاعدية التي تحكم أشكال الدخل الأخرى.

بالإضافة إلى ذلك، تفرض الحكومة “رسوم إضافية” قدرها 4%، مما يرفع العبء الضريبي الإجمالي إلى حوالي 34% عند الجمع. تُحسب هذه المبالغ على الربح الإجمالي المحقق من أي معاملة VDA.

والأهم، أن الإطار الضريبي يمنع دافعي الضرائب من المطالبة بخصومات على تكاليف المعاملات، أو الرسوم الاستشارية، أو غيرها من النفقات المرتبطة مباشرة بالحصول على الأصول الرقمية أو تصفيتها. الاستثناء الوحيد هو تكلفة الشراء الأصلية، التي تُخصم من سعر البيع لتحديد الأرباح الخاضعة للضريبة.

المعاملة الضريبية الخاصة بالمعاملات

تؤدي أنشطة مختلفة ضمن منظومة العملات الرقمية إلى نتائج ضريبية مميزة:

التداول والأرباح الرأسمالية

عندما يشتري المستثمرون ويبيعون العملات الرقمية لتحقيق ربح، فإن الفرق بين سعر الشراء والبيع يُعد دخلًا خاضعًا للضريبة. ينطبق معدل 30% بشكل موحد بغض النظر عن مدة الحيازة — سواء كانت أسابيع أو سنوات، فإن النتيجة الضريبية تظل ثابتة.

مثال حسابي: يشتري المستثمر بيتكوين بسعر INR 10,00,000 ويبيعه بسعر INR 15,00,000. الربح هو INR 5,00,000 ويُفرض عليه ضريبة بنسبة 30%، أي INR 1,50,000، بالإضافة إلى INR 6,000 كرسوم (4% من مبلغ الضريبة)، ليصبح الإجمالي INR 1,56,000.

عمليات التعدين

يُصنف الدخل الناتج عن تعدين العملات الرقمية على أنه “دخل من مصادر أخرى” بموجب قانون الضرائب. يُحسب المبلغ الخاضع للضريبة على أساس القيمة السوقية العادلة للعملات التي تم استلامها عند دخولها إلى محفظة المعدن.

تؤدي تحركات الأسعار بعد عملية التعدين وبيعها إلى سيناريوهات ربح رأسمالي أو خسارة منفصلة. إذا زادت قيمة الأصل المُعدن وبيعه بقيمة أعلى، فإن الفرق يُعد ربحًا رأسماليًا إضافيًا يخضع لضريبة 30%. وعلى العكس، فإن انخفاض القيمة يُعد خسارة رأسمالية، ولا يمكن تعويضها مع دخل آخر بموجب اللوائح الهندية الحالية.

سيناريو التعدين: يتلقى المعدن بيتكوين بقيمة INR 2,00,000 عند الاستلام. يُعد هذا المبلغ خاضعًا للضريبة فورًا كدخل، مع التزام ضريبي وفرض رسوم بقيمة تقريبية INR 68,000. وإذا باع البيتكوين لاحقًا بسعر INR 3,00,000، فإن الزيادة بقيمة INR 1,00,000 تثير التزامًا ضريبيًا إضافيًا قدره INR 30,000.

المكافآت من الستاكينج والسيولة

الدخل الناتج عن آليات إثبات الحصة، أو الزراعة العائدية، أو غيرها من أنظمة المكافآت يُعامل كدخل عادي من مصادر أخرى. تُحدد القيمة السوقية العادلة للمكافآت عند الاستلام، وليس عند السحب أو التحويل.

مُحقق مكافأة بقيمة INR 1,00,000 من الستاكينج يواجه ضرائب فورية قدرها INR 1,00,000 بمعدل 30% بالإضافة إلى الرسوم، ليصل الإجمالي إلى حوالي INR 34,000 في تلك السنة المالية.

مبيعات الرموز غير القابلة للاستبدال

تُعامل معاملات NFT معاملة الأرباح الرأسمالية المماثلة لتداول العملات الرقمية. الأرباح من مبيعات NFT — سواء كانت فنون رقمية، مقتنيات، أو أصول فريدة — تخضع لمعدل ضريبة ثابت قدره 30%.

الإعانات المجانية والتحويلات غير المدفوعة

العملات الرقمية المستلمة عبر الإعانات أو كتحويلات غير مرغوب فيها تُعد دخلًا خاضعًا للضريبة عندما تتجاوز القيمة السوقية العادلة INR 50,000. أدنى من ذلك، لا توجد التزامات ضريبية. تُحدد القيمة عند الاستلام، وليس عند البيع لاحقًا.

الهدايا من الأقارب تظل معفاة حتى INR 50,000 سنويًا؛ وما يتجاوز ذلك أو عند استلامها من غير الأقارب يخضع للضريبة بمعدل 30%.

تحويلات من عملة لعملة أخرى

يُعتقد خطأ أن تبادل أصل رقمي بآخر دون تحويل إلى العملة الورقية يتجنب الضرائب. هذا غير صحيح. كل عملية تبادل عملة رقمية بعملة أخرى تُعد حدثًا خاضعًا للضريبة، وتُحدد أساس المعاملة بناءً على القيمة السوقية العادلة للأصل المُعطى عند التبادل لحساب الربح أو الخسارة.

على سبيل المثال، يجب على المستثمر الذي يتداول 10 إيثريوم مقابل بيتكوين أن يحدد القيمة المعادلة بالروبية الهندية لكل من الأصول عند لحظة التبادل ويحسب أي ربح أو خسارة ناتجة وفقًا لذلك.

إطار خصم 1% من مصدر (TDS)

تم تطبيقه في 1 يوليو 2022، يعمل نظام خصم المصدر كآلية لجمع الضرائب في الوقت الحقيقي على معاملات الأصول الرقمية. بموجب المادة 194S من قانون الضرائب على الدخل، تُخصم جميع عمليات نقل الأصول الرقمية بنسبة 1% عند نقطة المعاملة.

يهدف هذا الخصم إلى عدة أغراض: ضمان جمع الضرائب على الفور، إنشاء سجل للمعاملات لغايات التنفيذ، وتقليل متطلبات التسوية في نهاية السنة للمكلفين.

آليات خصم المصدر في الممارسة

عند بيع بيتكوين بقيمة 19,000 USDT عبر منصة مسجلة، يخصم النظام تلقائيًا 190 USDT ويحولها إلى رقم الحساب الدائم (PAN) الخاص بالبائع. في المعاملات بين الأفراد، يتحمل المشتري مسؤولية الخصم والتحويل.

خصم المصدر كائتمان ضريبي

يعمل مبلغ خصم المصدر المدفوع خلال السنة المالية كائتمان مقابل الالتزام الضريبي النهائي. إذا تجاوز إجمالي الخصم الضريبي المستقطع الضرائب المستحقة، يمكن المطالبة برد المبلغ الزائد عند تقديم الإقرار السنوي. وإذا كان الخصم أقل من الالتزام النهائي، يُدفع الفرق مباشرة.

متطلبات الإبلاغ الإلزامية

تقديم الإقرار السنوي

يجب الإبلاغ عن جميع معاملات العملات الرقمية في الإقرار الضريبي السنوي باستخدام جداول مخصصة. يعتمد النموذج المناسب على حجم المعاملات وخصائص الدخل: ITR-2 لسيناريو الأرباح الرأسمالية، و ITR-3 للدخل من الأعمال المرتبطة بالعملات الرقمية.

يُخصص جدول VDA لتوثيق معاملات الأصول الرقمية الافتراضية، ويشمل:

• تواريخ المعاملات
• تكاليف الشراء
• قيمة البيع
• القيم السوقية العادلة عند التواريخ ذات الصلة

عادةً، يكون الموعد النهائي لتقديم الإقرار في 31 يوليو عن السنة المالية السابقة، مع إمكانية التمديد حسب قرار الحكومة.

ضرورة التوثيق

الحفاظ على سجلات مفصلة يميز بين المكلفين الملتزمين والمخالفين. كل معاملة — شراء، بيع، نقل، استلام، أو تبادل — تتطلب توثيقًا يتضمن:

• رقم المعاملة أو رقم تأكيد المنصة
• تحديد الطرف الآخر
• أسعار الصرف المستخدمة للتقييم
• سجلات خصم TDS

يجب الاحتفاظ بهذه السجلات لمدة سبع سنوات وفقًا لإرشادات إدارة الضرائب.

أخطاء الامتثال الشائعة والتخفيف منها

تؤدي عدة أخطاء متكررة إلى تقويض الامتثال الضريبي وزيادة خطر العقوبات:

الإبلاغ غير الكامل عن المعاملات هو الأكثر شيوعًا. غالبًا ما يتجاهل المكلفون عمليات صغيرة، أو التحويلات بين محافظ شخصية، أو حيازات صغيرة، غير مدركين أن الالتزامات بالإبلاغ مطلقة. يجب توثيق والإبلاغ عن كل معاملة — بغض النظر عن قيمتها.

سوء حساب أساس التكلفة يؤدي إلى حسابات غير صحيحة للأرباح. المتوسطات أو التقديرات غير الدقيقة تخلق فجوات يمكن أن تكشفها سلطات الضرائب بسهولة. يجب تتبع كل عملية شراء بشكل فردي وتسجيل التكاليف بدقة عند الشراء.

تجاهل أحداث التبادل بين العملات الرقمية يمثل فجوة واسعة في الامتثال. الاعتقاد أن الالتزامات الضريبية تنشأ فقط عند التحويل إلى العملة الورقية غير صحيح. كل عملية تبادل أصل بآخر تُعد حدثًا خاضعًا للضريبة، مع متطلبات إبلاغ مميزة.

عدم توثيق خصم TDS يعني فقدان الاعتمادات المتاحة. المستثمرون الذين لا يسجلون مبالغ خصم TDS لا يمكنهم المطالبة بها عند تقديم الإقرار، مما يؤدي إلى دفع مبالغ زائدة غير ضرورية.

فشل في استغلال الخسائر يقلل من فرص تحسين الضرائب. على الرغم من أن خسائر العملات الرقمية لا يمكن تعويضها مع دخل آخر، إلا أنها يمكن أن تقلل من الأرباح ضمن فئة الأصول الرقمية نفسها. عدم المطالبة بالخسائر المحددة يؤدي إلى زيادة الأرباح الخاضعة للضريبة بشكل غير ضروري.

إغفال معاملات NFT والإعانات غالبًا ما يكون بسبب عدم اليقين بشأن التصنيف. تُعامل هذه الأصول بنفس معاملة العملات الرقمية وتتطلب نفس الانضباط في الإبلاغ.

استراتيجيات تحسين الضرائب

ضمن الإطار التنظيمي في الهند، توجد عدة استراتيجيات مشروعة لتخفيف العبء الضريبي:

التحصيل الخسائري الضريبي يتضمن تحقيق خسائر بشكل متعمد على مراكز منخفضة القيمة لتعويض أرباح أخرى. على الرغم من أن نقل الخسائر إلى سنوات قادمة غير متاح، إلا أن الخسائر يمكن أن تتعادل مع أرباح معاملات الأصول الرقمية الحالية.

اختيار منهجية المحاسبة يؤثر على تحديد أساس التكلفة. طريقة FIFO (First-In-First-Out) تتبع بشكل منهجي أي عملية شراء تتطابق مع أي عملية بيع، وقد تنتج نتائج ضريبية مختلفة عن طرق أخرى.

توقيت المعاملات يمكن أن يوازن بين الآثار الضريبية وتغيرات الدخل. تحقيق الأرباح في سنوات ذات دخل منخفض قد يكون أكثر فائدة، رغم أن المعدل الثابت 30% يحد من هذا الاستفادة مقارنة بالأنظمة التصاعدية.

الاستعانة بمستشارين ضريبيين ذوي خبرة في المعاملة مع الأصول الرقمية يمكن أن يساعد في تحديد مزايا هيكل الكيان، أو استخدام حسابات التقاعد، أو آليات تخطيط أخرى تتناسب مع الظروف الفردية.

التطور التنظيمي والنظرة المستقبلية

لا تزال منظومة الضرائب على العملات الرقمية في الهند تتطور. أظهرت الحكومة استعدادًا لتعديل الحدود، المعدلات، وآليات الامتثال مع نضوج النظام. لا تزال حدود خصم TDS، ومتطلبات الإبلاغ، وأحكام خسائر رأس المال مواضيع قابلة للتعديل من خلال إعلانات الميزانية أو التعديلات التشريعية.

المستثمرون الذين يحافظون على سجلات شاملة ويفهمون الالتزامات الحالية يخلقون مرونة للتكيف مع التغييرات المستقبلية. استشارة منتظمة مع خبراء الضرائب المتخصصين في الأصول الرقمية تضمن الوعي بالتغيرات التنظيمية وتأثيراتها.

أسئلة أساسية حول ضرائب العملات الرقمية

متى تنشأ الالتزامات الضريبية؟ تظهر الالتزامات الضريبية عند إتمام المعاملة — عندما يتم تحقيق الأرباح من خلال البيع، أو التبادل، أو الاستلام. الحيازة دون تحويل لا تخلق آثارًا ضريبية حتى يحدث حدث خاضع للضريبة.

هل تؤدي عمليات الشراء إلى فرض ضرائب؟ شراء العملات الرقمية لا يترتب عليه التزامات ضريبية. تظهر الالتزامات فقط عند التصرف في الأصول بسعر يتجاوز التكلفة الأصلية.

ما هو المعدل المطبق على جميع فئات الأرباح؟ يُطبق معدل ثابت قدره 30% بشكل موحد على أرباح التداول، دخل التعدين، مكافآت الستاكينج، وأرباح NFT. لا تطبق شرائح الضرائب على معاملات الأصول الرقمية.

كيف تعمل استردادات خصم المصدر TDS؟ يمكن المطالبة برد المبالغ الزائدة خلال تقديم الإقرار السنوي، حيث تصدر الحكومة المبالغ المستردة خلال فترات محددة بعد معالجة الإقرار.

ماذا لو كان خصم المصدر غير كافٍ؟ يُدفع الفرق بين الالتزام الضريبي المحسوب وإجمالي خصم TDS مباشرة، عادةً عبر آليات الدفع المسبق خلال السنة المالية.

هل تعتبر التحويلات بين المحافظ خاضعة للضريبة؟ لا تؤدي عمليات النقل بين المحافظ الشخصية أو بين الحافظات الخارجية إلى آثار ضريبية إلا إذا صاحبها تصرف في الأصل بسعر ربح.

هل تؤدي المعاملات الدولية إلى معاملة مختلفة؟ تظل المعاملات على منصات خارجية أو مع أطراف دولية خاضعة لنفس قواعد الضرائب الهندية.

الخلاصة

يتطلب التنقل في التزامات الضرائب على العملات الرقمية في الهند تتبع المعاملات بشكل منهجي، وتقييم دقيق، وانضباط في الإبلاغ. يخلق إطار المعدل الثابت 30% وخصم المصدر 1% هيكل حسابات بسيط، لكن التعقيد يظهر من خلال تنوع المعاملات ومتطلبات التوثيق.

يستفيد المستثمرون من الاحتفاظ بسجلات معاملات في الوقت الحقيقي، والتعاون مع خبراء الضرائب المؤهلين عند تقديم الإقرار، والبقاء على اطلاع بالتعديلات التنظيمية. من المتوقع أن يستمر الإطار في تحسين معاملة فئات الأصول الجديدة، وأنواع المعاملات، وآليات التنفيذ.