تدريجياً أصبحت أيسلندا، بفضل الظروف المناخية الفريدة واحتياطي الموارد الطبيعية، واحدة من القواعد المهمة لتعدين العملات المشفرة. يوفر المناخ البارد في أيسلندا ظروف تبريد ممتازة لأجهزة التعدين، بينما تمنحها موارد الكهرباء الغنية والرخيصة، والسياسات السياسية المستقرة والودية، ميزة تنافسية قوية في صناعة التعدين للعملات المشفرة. باعتبارها ملاذًا لصناعة العملات المشفرة، وقاعدة عالمية للعمال المناجم، فإن نظام الضرائب واللوائح المتعلقة بالعملات المشفرة في أيسلندا يحظى أيضًا باهتمام كبير، وتتناول هذه المقالة هذا الموضوع.
في السنوات الأخيرة ، ركزت الحكومة الأيسلندية على تبسيط النظام الضريبي ، وخفض معدلات الضرائب ، وتوسيع المصادر الضريبية في الإصلاح الضريبي ، ووقعت اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي مع أكثر من 30 دولة ، بما في ذلك الصين والولايات المتحدة والمملكة المتحدة. تقدم أيسلندا أيضا حوافز ضريبية لجذب الاستثمار الأجنبي ، مثل الإعفاءات الضريبية والإعانات النقدية والمساعدة التدريبية وإيجار الأراضي. وعلى الصعيد المركزي، يتعين على دافعي الضرائب دفع ضريبة دخل الشركات، وضريبة الدخل الشخصي الوطني، وضريبة القيمة المضافة، وضريبة البيئة وضريبة الموارد، والرسوم الجمركية، وضريبة الإقامة، ورسوم التلفزيون والبث الوطني، وما إلى ذلك؛ على المستوى المحلي ، يحتاج دافعو الضرائب إلى دفع ضريبة الدخل الفردي البلدية ، والتأمين الاجتماعي ، والضريبة البلدية ، وضريبة العقارات ، ورسوم الدمغة ، وضريبة الميراث ، وما إلى ذلك. يمكن تقسيم هذه الضرائب على نطاق واسع إلى ضرائب مباشرة وغير مباشرة ، مع كون الضرائب غير المباشرة هي الشكل الرئيسي للضرائب في أيسلندا. بالمقارنة مع الدول الأخرى ، يتميز النظام الضريبي في أيسلندا ببساطته وفعاليته ، مما يعزز جاذبية الاستثمار الأجنبي والقدرة التنافسية الدولية للشركات المحلية.
2.2 الأنواع الرئيسية للضرائب
2.2.1 ضريبة الدخل على الشركات
تعتبر جميع الشركات المسجلة في آيسلندا من الشركات المقيمة في آيسلندا، كما أن الشركات الأجنبية التي تؤسس فرعًا في آيسلندا أو تدير أعمالًا بشكل فعال في آيسلندا تُعتبر أيضًا من الشركات المقيمة. تدفع الشركات المقيمة ضريبة دخل الشركات على أساس صافي الدخل. وفقًا للإعلان الرسمي الصادر عن إدارة الضرائب في آيسلندا بشأن "تغييرات الضرائب لعام 2025" (Skattabreytingar á árinu 2025)، فإن المعدل الضريبي العام الذي ينطبق على الشركات المساهمة والشركات ذات المسؤولية المحدودة هو 20%، بينما المعدل الضريبي الخاص الذي ينطبق على الكيانات الأخرى مثل الشركات الشراكة والتعاونيات هو 37.6%.
2.2.2 ضريبة الدخل الشخصي
يُعتبر أي شخص يقيم في أيسلندا لأكثر من 183 يومًا خلال أي 12 شهرًا مقيمًا، بدءًا من تاريخ وصوله، ويتحمل مسؤولية ضريبية كاملة على دخله العالمي. بينما يُعتبر الأفراد الذين يقيمون في أيسلندا لمدة أقل من 183 يومًا أو فترة أقصر غير مقيمين، ويتعين عليهم دفع ضريبة الدخل الوطنية وضريبة الدخل المحلية على الدخل من أيسلندا. الدخل الخاضع للضريبة هو الأجور مطروحًا منها أقساط صناديق التقاعد، وتكون نسبة ضريبة الدخل الشخصي تصاعدية، كما هو موضح في الشكل:
علاوة على ذلك، يتم فرض ضريبة منفصلة على مكاسب رأس المال (مثل الأرباح الموزعة والفوائد) التي حصل عليها الأفراد غير المشاركين في الأنشطة التجارية بمعدل 22%. كما يتمتع كل فرد بخصم ضريبي شخصي قدره 68,691 كرونة آيسلندية شهريًا، يتم خصمه من الضرائب المحسوبة، ويمكن للأفراد غير المقيمين الاستفادة من نفس خصومات النفقات التي يتمتع بها الأفراد المقيمون.
2.2.3 ضريبة القيمة المضافة
ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة انتقائية غير مباشرة تفرض على جميع مراحل المعاملات التجارية المحلية وعلى استيراد السلع والخدمات. يجب على الشركات المحلية والأجنبية أو الأفراد الذين يعملون لحسابهم الخاص الذين يبيعون السلع والخدمات في أيسلندا الإعلان عن ضريبة القيمة المضافة ودفعها بنسبة 24٪ (المعدل القياسي) أو 11٪ (معدل مخفض ، ينطبق في بعض السيناريوهات). يجب على المكلف إكمال تسجيل ضريبة القيمة المضافة للمؤسسة، وبعد التسجيل سيحصل على رقم تسجيل ضريبة القيمة المضافة وشهادة التسجيل. على وجه الخصوص، يعفى الأشخاص الذين يبيعون عمالة وخدمات معفاة من ضريبة القيمة المضافة، وكذلك الشركات والأفراد الذين يبيعون سلعا وخدمات خاضعة للضريبة مقابل 2,000.000 كرونة أيسلندية أو أقل عن كل 12 شهرا بعد بدء الأنشطة التجارية، من التزامات تسجيل ضريبة القيمة المضافة. وبالإضافة إلى ذلك، أدخلت أيسلندا إعفاء مخفضا أو كاملا لمجموعة من السلع أو الخدمات، مثل الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة لخدمات مثل النقل العام والرعاية الصحية وتشغيل المدارس والمؤسسات التعليمية.
2.2.4 ضريبة البيئة والموارد
تتضمن ضريبة البيئة والموارد في آيسلندا ثلاثة أنواع: ضريبة استهلاك الوقود، وضريبة الهيدروكربونات، وضريبة استهلاك الكهرباء والحرارة. تُفرض ضريبة استهلاك الوقود على الوقود الطاقي. بينما تُفرض ضريبة الهيدروكربونات على الوقود الأحفوري السائل (أي الغاز الطبيعي والديزل والبنزين ووقود الطائرات وغاز البترول المسال)، يجب على الشركات التي تحصل على ترخيص لدراسة أو معالجة الهيدروكربونات، وكذلك الشركات التي تشارك بشكل مباشر أو غير مباشر في معالجة أو توزيع الهيدروكربونات، دفع ضريبة المعالجة وضريبة الهيدروكربونات. تُفرض ضريبة استهلاك الكهرباء والحرارة كضريبة خاصة على الكيانات التي تبيع الكهرباء أو الماء الساخن في مرحلة بيع المستخدم. إذا كانت قيمة المبيعات السنوية أقل من 500,000 كرونة آيسلندية، يمكن إعفاءها من الضريبة.
3. نظام الضرائب على العملات الرقمية في آيسلندا
3.1 نظرة عامة على نظام الضرائب على العملات المشفرة
لم تقم أيسلندا بعد بوضع أحكام قانونية محددة تتعلق بضرائب العملات المشفرة، وبالتالي يتم التعامل مع القضايا ذات الصلة وفقًا للأحكام العامة لقانون الضرائب الأيسلندي. يعرف قانون ضريبة الدخل الأيسلندي "الدخل" بأنه مفهوم واسع يشمل الأرباح التي يحصل عليها دافعو الضرائب بأي شكل يمكن تقييمه نقديًا، ما لم ينص القانون صراحةً على استثناء. لذلك، تفرض مصلحة الضرائب الأيسلندية ضريبة على أصول العملات المشفرة. وعلاوة على ذلك، وفقًا لتعريف أيسلندا للمقيمين الخاضعين للضرائب، فإن جميع الشركات والأفراد، سواء كانت الشركة مسجلة في أيسلندا أو ما إذا كان الفرد مقيمًا دائمًا، تخضع لقوانين الضرائب الأيسلندية.
في سيناريوهات مختلفة، تختلف المعالجة الضريبية حسب طبيعة المعاملة. على سبيل المثال، يتم فرض ضريبة الأرباح الرأسمالية بمعدل 22% على الأرباح الرأسمالية التي يحصل عليها الأفراد من تداول العملات المشفرة، بينما تخضع أرباح الشركات من العملات المشفرة لضريبة الشركات بمعدل 20%. تعتبر إيرادات التعدين دخلاً خاضعاً للضريبة وتندرج تحت فئة الإيرادات التشغيلية، وتخضع للضريبة بمعدل ضريبة الدخل القياسي. في هذا السياق، أشارت دائرة الضرائب في آيسلندا إلى أن المكلفين بالضريبة ينشئون الالتزام الضريبي في حالتين رئيسيتين: الأولى هي عند تلقي العملات المشفرة، مثل التعدين أو عندما يستخدم صاحب العمل العملات المشفرة كجزء من دفع الرواتب؛ والثانية هي عند تبادل العملات المشفرة بقيمة أخرى، مثل بيع العملات المشفرة أو استخدامها في الاستهلاك.
3.2 استلام العملات المشفرة
التعدين: غالبًا ما يُعتبر التعدين نشاطًا تجاريًا، ويتم فرض ضريبة الشركات أو ضريبة الدخل الشخصي على العملات المشفرة المستخرجة وفقًا للأرباح التشغيلية. تنطبق قواعد خصم التكاليف على التعدين التجاري، ويمكن خصم تكاليف مثل استهلاك الأجهزة، وفواتير الكهرباء، ورسوم المعاملات، وما إلى ذلك. لا تُعتبر أنشطة التعدين الفردية العرضية وغير الكبيرة تعدينًا تجاريًا، ولا يمكن خصم تكاليفها، وتخضع إيراداتها لضريبة الدخل الشخصي العادية. بالإضافة إلى ذلك، لم تفرض آيسلندا حتى الآن ضرائب خاصة على استهلاك الكهرباء أو التأثير البيئي على مواقع التعدين.
كعملة مشفرة يتم الحصول عليها كتعويض عن العمل: عندما يدفع صاحب العمل الأجور بالعملات المشفرة، يجب تحويلها إلى الكرونا الأيسلندية وفقًا للسعر السوقي في يوم الدفع، وإدراجها كدخل شخصي، مع اقتطاع الضرائب ودفعها. يتم حساب الضرائب بنفس طريقة رواتب العملات التقليدية، وتطبق عليها معدلات ضريبة تصاعدية.
العملات المشفرة الممنوحة: العملات المشفرة الممنوحة، إذا كانت قيمتها لا تتجاوز نطاق الهدايا العادية، يمكن أن تكون معفاة من الضرائب، مثل الهدايا الصغيرة بين الأصدقاء والعائلة.
3.3 تحويل العملات المشفرة إلى أصول أخرى
عندما تُستخدم العملات المشفرة لتبادل أصول أخرى (سلع، خدمات، عملات قانونية أو عملات مشفرة أخرى)، فإن ذلك يُ triggered التزام الضريبة. تشمل السيناريوهات الشائعة بيع العملات المشفرة مقابل العملات القانونية، التبادل بين العملات المشفرة المختلفة، واستخدام العملات المشفرة لشراء السلع أو الخدمات. ومع ذلك، فإن نقل نفس المستخدم للعملات المشفرة بين محافظ مختلفة دون تبادل قيمة فعلية لا يتطلب فرض ضريبة.
تُقسم معاملات العملات المشفرة تحت هذا البند إلى نوعين: الأول هو المعاملات الشخصية غير التجارية، حيث تُفرض ضريبة على الأرباح الرأسمالية (22%)، والثاني هو المعاملات التجارية، حيث تُفرض ضريبة على الأرباح التشغيلية. تشمل معايير التمييز بين النوعين استمرارية سلوك المعاملات، ونية الربح، والاستقلالية، أي ما إذا كانت وتيرة وحجم المعاملات مشابهين لأنشطة الأعمال، وما إذا كانت تهدف بشكل رئيسي إلى تحقيق أرباح من الفروق السعرية، وما إذا كانت نشاطات مالية تُنفذ بشكل مستقل. ستُعتبر الأنشطة التجارية التي تتميز بالتداول عالي التردد أو الاستثمار المؤسسي معاملات تجارية.
بالنسبة لحساب العوائد الرأسمالية بشكل محدد، يتم اتباع الصيغة "عائدات رأس المال من العملات المشفرة = قيمة النقل - تكلفة الاستحواذ - النفقات القابلة للخصم". حيث تعتبر قيمة النقل هي السعر الفعلي في السوق للعملات المشفرة في وقت إجراء الصفقة؛ بينما تكلفة الاستحواذ، عند الشراء، تكون سعر الشراء بالإضافة إلى الرسوم، وعند التعدين، تكون سعر السوق عند إنتاج العملات المشفرة؛ وفيما يتعلق بالنفقات القابلة للخصم، هناك قاعدة لتعويض الأرباح والخسائر، مما يعني أنه يمكن خصم الخسائر السنوية لنفس نوع العملات المشفرة من الأرباح (على سبيل المثال: خسائر BTC يمكن أن تعوض أرباح BTC)، ولكن لا يمكن التعويض عبر أنواع العملات المختلفة. بالإضافة إلى ذلك، فإن الخسائر الناتجة عن فقدان المفتاح الخاص أو سرقة المحفظة لا تعتبر من الخسائر القابلة للخصم المذكورة.
4. الحدود الأمامية والتنمية في تنظيم العملات المشفرة في آيسلندا
حالياً، لم تقم آيسلندا بعد بوضع قوانين محددة للعملات المشفرة، بل تعتمد على النظام المالي القائم للتنظيم، حيث تقوم هيئة الرقابة المالية (FME) ووزارة المالية بممارسة الرقابة على صناعة التشفير وفقاً لمسؤولياتهما الحالية.
في عام 2018 ، قدمت أيسلندا "قواعد مزود خدمة العملات الافتراضية" ، والتي تتطلب من بورصات العملات المشفرة وموفري المحافظ التسجيل لدى هيئة الأسواق المالية والامتثال للوائح مكافحة غسيل الأموال (AML) ، ولوائح اعرف عميلك (KYC) ، ولوائح مكافحة تمويل الإرهاب (CTF) ، مما يضع إطارا تنظيميا أساسيا لشركات العملات المشفرة لأول مرة في البلاد. في عام 2019 ، وافقت هيئة الرقابة المالية الأيسلندية على Monerium ، أول مؤسسة للعملات المشفرة في البلاد ، مما مكنها من تقديم خدمات النقود الإلكترونية القائمة على blockchain داخل المنطقة الاقتصادية الأوروبية ، والتي كان ينظر إليها على أنها اختراق كبير. في يونيو 2023 ، نشر الاتحاد الأوروبي رسميا لائحة سوق الأصول المشفرة (MiCA) ، والتي ستدخل حيز التنفيذ الكامل في 30 ديسمبر 2024 ، وستطبق على دول المنطقة الاقتصادية الأوروبية ، بما في ذلك أيسلندا. بصفتها أحد الموقعين ، فإن النظام التنظيمي للعملات المشفرة في أيسلندا يتوافق مع MiCA ويتماشى مع معايير الاتحاد الأوروبي ، والتي ستلعب أيضا دورا رئيسيا في امتثال أيسلندا المستقبلي لأعمال التشفير عبر الحدود.
لقد بدأت تأثيرات استهلاك الطاقة والبيئة من التعدين المشفر في آيسلندا تجذب انتباه الحكومة الآيسلندية. في مارس 2024، عبّر رئيس وزراء آيسلندا في مقابلة عن رغبته في تقليل أنشطة التعدين المشفر في البلاد. وبناءً على ذلك، من المتوقع أن تحول البلاد تركيزها من التعدين المشفر إلى صناعة blockchain بأكملها. في الوقت نفسه، أبدت آيسلندا أيضًا اهتمامًا بالاستكشاف فيما يتعلق بعملة البنك المركزي الرقمية (CBDC). ترى البنك المركزي أن CBDC قد تكون بديلاً قابلاً للتطبيق لأنظمة الدفع النقدية التقليدية، وتعتمد قابليتها للتطبيق على التصميم المحدد لـ CBDC. مثل العديد من البلدان، لا يزال تقييم آيسلندا لـ CBDC جارياً، وقد تتخذ المزيد من الإجراءات المؤسسية في هذا المجال في المستقبل.
5. الملخص
تتمتع أيسلندا بموقف مريح وودود نسبيا تجاه تنظيم وتنظيم العملات المشفرة ، مما يمنح أيسلندا مكانا مهما في سوق تداول العملات المشفرة والتعدين العالمي. من ناحية أخرى ، جلبت صناعة العملات المشفرة الكثير من الاستثمارات إلى أيسلندا وساهمت في الانتعاش الاقتصادي لأيسلندا بعد أزمة الإفلاس عام 2008 ، والتي لعبت أيضا دورا إيجابيا في التنمية الاقتصادية لأيسلندا. تدعم الحكومة الأيسلندية تطوير اقتصاد العملات المشفرة في البلاد في السنوات الأخيرة ، وركزت إجراءاتها التنظيمية دائما على منع الأنشطة المالية غير القانونية. من ناحية أخرى ، من المرجح أن تستمر الحكومة في التركيز على هذا التركيز في المستقبل ، وتعزيز التعاون الدولي في مكافحة الجرائم المالية ، وتعزيز التنمية الصحية لصناعة التشفير عبر الحدود. من ناحية أخرى ، جذب تأثير تعدين العملات المشفرة على بيئة البلاد ومواردها انتباه الحكومة ، وقد تستكشف أيسلندا المزيد على طريق ترقية أو تحويل الصناعات ذات الصلة ، مما يجلب أيضا فرصا وتحديات جديدة لشركات التشفير.
شاهد النسخة الأصلية
المحتوى هو للمرجعية فقط، وليس دعوة أو عرضًا. لا يتم تقديم أي مشورة استثمارية أو ضريبية أو قانونية. للمزيد من الإفصاحات حول المخاطر، يُرجى الاطلاع على إخلاء المسؤولية.
القاعدة الرئيسية للمعدّنين في العالم؟ استكشاف الضرائب والتنظيمات المتعلقة بالأصول الرقمية في آيسلندا
المؤلف: FinTax
1. المقدمة
تدريجياً أصبحت أيسلندا، بفضل الظروف المناخية الفريدة واحتياطي الموارد الطبيعية، واحدة من القواعد المهمة لتعدين العملات المشفرة. يوفر المناخ البارد في أيسلندا ظروف تبريد ممتازة لأجهزة التعدين، بينما تمنحها موارد الكهرباء الغنية والرخيصة، والسياسات السياسية المستقرة والودية، ميزة تنافسية قوية في صناعة التعدين للعملات المشفرة. باعتبارها ملاذًا لصناعة العملات المشفرة، وقاعدة عالمية للعمال المناجم، فإن نظام الضرائب واللوائح المتعلقة بالعملات المشفرة في أيسلندا يحظى أيضًا باهتمام كبير، وتتناول هذه المقالة هذا الموضوع.
! صورة
! صورة
2.1 نظرة عامة
في السنوات الأخيرة ، ركزت الحكومة الأيسلندية على تبسيط النظام الضريبي ، وخفض معدلات الضرائب ، وتوسيع المصادر الضريبية في الإصلاح الضريبي ، ووقعت اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي مع أكثر من 30 دولة ، بما في ذلك الصين والولايات المتحدة والمملكة المتحدة. تقدم أيسلندا أيضا حوافز ضريبية لجذب الاستثمار الأجنبي ، مثل الإعفاءات الضريبية والإعانات النقدية والمساعدة التدريبية وإيجار الأراضي. وعلى الصعيد المركزي، يتعين على دافعي الضرائب دفع ضريبة دخل الشركات، وضريبة الدخل الشخصي الوطني، وضريبة القيمة المضافة، وضريبة البيئة وضريبة الموارد، والرسوم الجمركية، وضريبة الإقامة، ورسوم التلفزيون والبث الوطني، وما إلى ذلك؛ على المستوى المحلي ، يحتاج دافعو الضرائب إلى دفع ضريبة الدخل الفردي البلدية ، والتأمين الاجتماعي ، والضريبة البلدية ، وضريبة العقارات ، ورسوم الدمغة ، وضريبة الميراث ، وما إلى ذلك. يمكن تقسيم هذه الضرائب على نطاق واسع إلى ضرائب مباشرة وغير مباشرة ، مع كون الضرائب غير المباشرة هي الشكل الرئيسي للضرائب في أيسلندا. بالمقارنة مع الدول الأخرى ، يتميز النظام الضريبي في أيسلندا ببساطته وفعاليته ، مما يعزز جاذبية الاستثمار الأجنبي والقدرة التنافسية الدولية للشركات المحلية.
2.2 الأنواع الرئيسية للضرائب
2.2.1 ضريبة الدخل على الشركات
تعتبر جميع الشركات المسجلة في آيسلندا من الشركات المقيمة في آيسلندا، كما أن الشركات الأجنبية التي تؤسس فرعًا في آيسلندا أو تدير أعمالًا بشكل فعال في آيسلندا تُعتبر أيضًا من الشركات المقيمة. تدفع الشركات المقيمة ضريبة دخل الشركات على أساس صافي الدخل. وفقًا للإعلان الرسمي الصادر عن إدارة الضرائب في آيسلندا بشأن "تغييرات الضرائب لعام 2025" (Skattabreytingar á árinu 2025)، فإن المعدل الضريبي العام الذي ينطبق على الشركات المساهمة والشركات ذات المسؤولية المحدودة هو 20%، بينما المعدل الضريبي الخاص الذي ينطبق على الكيانات الأخرى مثل الشركات الشراكة والتعاونيات هو 37.6%.
2.2.2 ضريبة الدخل الشخصي
يُعتبر أي شخص يقيم في أيسلندا لأكثر من 183 يومًا خلال أي 12 شهرًا مقيمًا، بدءًا من تاريخ وصوله، ويتحمل مسؤولية ضريبية كاملة على دخله العالمي. بينما يُعتبر الأفراد الذين يقيمون في أيسلندا لمدة أقل من 183 يومًا أو فترة أقصر غير مقيمين، ويتعين عليهم دفع ضريبة الدخل الوطنية وضريبة الدخل المحلية على الدخل من أيسلندا. الدخل الخاضع للضريبة هو الأجور مطروحًا منها أقساط صناديق التقاعد، وتكون نسبة ضريبة الدخل الشخصي تصاعدية، كما هو موضح في الشكل:
! الصورة 1 ، صورة
علاوة على ذلك، يتم فرض ضريبة منفصلة على مكاسب رأس المال (مثل الأرباح الموزعة والفوائد) التي حصل عليها الأفراد غير المشاركين في الأنشطة التجارية بمعدل 22%. كما يتمتع كل فرد بخصم ضريبي شخصي قدره 68,691 كرونة آيسلندية شهريًا، يتم خصمه من الضرائب المحسوبة، ويمكن للأفراد غير المقيمين الاستفادة من نفس خصومات النفقات التي يتمتع بها الأفراد المقيمون.
2.2.3 ضريبة القيمة المضافة
ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة انتقائية غير مباشرة تفرض على جميع مراحل المعاملات التجارية المحلية وعلى استيراد السلع والخدمات. يجب على الشركات المحلية والأجنبية أو الأفراد الذين يعملون لحسابهم الخاص الذين يبيعون السلع والخدمات في أيسلندا الإعلان عن ضريبة القيمة المضافة ودفعها بنسبة 24٪ (المعدل القياسي) أو 11٪ (معدل مخفض ، ينطبق في بعض السيناريوهات). يجب على المكلف إكمال تسجيل ضريبة القيمة المضافة للمؤسسة، وبعد التسجيل سيحصل على رقم تسجيل ضريبة القيمة المضافة وشهادة التسجيل. على وجه الخصوص، يعفى الأشخاص الذين يبيعون عمالة وخدمات معفاة من ضريبة القيمة المضافة، وكذلك الشركات والأفراد الذين يبيعون سلعا وخدمات خاضعة للضريبة مقابل 2,000.000 كرونة أيسلندية أو أقل عن كل 12 شهرا بعد بدء الأنشطة التجارية، من التزامات تسجيل ضريبة القيمة المضافة. وبالإضافة إلى ذلك، أدخلت أيسلندا إعفاء مخفضا أو كاملا لمجموعة من السلع أو الخدمات، مثل الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة لخدمات مثل النقل العام والرعاية الصحية وتشغيل المدارس والمؤسسات التعليمية.
2.2.4 ضريبة البيئة والموارد
تتضمن ضريبة البيئة والموارد في آيسلندا ثلاثة أنواع: ضريبة استهلاك الوقود، وضريبة الهيدروكربونات، وضريبة استهلاك الكهرباء والحرارة. تُفرض ضريبة استهلاك الوقود على الوقود الطاقي. بينما تُفرض ضريبة الهيدروكربونات على الوقود الأحفوري السائل (أي الغاز الطبيعي والديزل والبنزين ووقود الطائرات وغاز البترول المسال)، يجب على الشركات التي تحصل على ترخيص لدراسة أو معالجة الهيدروكربونات، وكذلك الشركات التي تشارك بشكل مباشر أو غير مباشر في معالجة أو توزيع الهيدروكربونات، دفع ضريبة المعالجة وضريبة الهيدروكربونات. تُفرض ضريبة استهلاك الكهرباء والحرارة كضريبة خاصة على الكيانات التي تبيع الكهرباء أو الماء الساخن في مرحلة بيع المستخدم. إذا كانت قيمة المبيعات السنوية أقل من 500,000 كرونة آيسلندية، يمكن إعفاءها من الضريبة.
3. نظام الضرائب على العملات الرقمية في آيسلندا
3.1 نظرة عامة على نظام الضرائب على العملات المشفرة
لم تقم أيسلندا بعد بوضع أحكام قانونية محددة تتعلق بضرائب العملات المشفرة، وبالتالي يتم التعامل مع القضايا ذات الصلة وفقًا للأحكام العامة لقانون الضرائب الأيسلندي. يعرف قانون ضريبة الدخل الأيسلندي "الدخل" بأنه مفهوم واسع يشمل الأرباح التي يحصل عليها دافعو الضرائب بأي شكل يمكن تقييمه نقديًا، ما لم ينص القانون صراحةً على استثناء. لذلك، تفرض مصلحة الضرائب الأيسلندية ضريبة على أصول العملات المشفرة. وعلاوة على ذلك، وفقًا لتعريف أيسلندا للمقيمين الخاضعين للضرائب، فإن جميع الشركات والأفراد، سواء كانت الشركة مسجلة في أيسلندا أو ما إذا كان الفرد مقيمًا دائمًا، تخضع لقوانين الضرائب الأيسلندية.
في سيناريوهات مختلفة، تختلف المعالجة الضريبية حسب طبيعة المعاملة. على سبيل المثال، يتم فرض ضريبة الأرباح الرأسمالية بمعدل 22% على الأرباح الرأسمالية التي يحصل عليها الأفراد من تداول العملات المشفرة، بينما تخضع أرباح الشركات من العملات المشفرة لضريبة الشركات بمعدل 20%. تعتبر إيرادات التعدين دخلاً خاضعاً للضريبة وتندرج تحت فئة الإيرادات التشغيلية، وتخضع للضريبة بمعدل ضريبة الدخل القياسي. في هذا السياق، أشارت دائرة الضرائب في آيسلندا إلى أن المكلفين بالضريبة ينشئون الالتزام الضريبي في حالتين رئيسيتين: الأولى هي عند تلقي العملات المشفرة، مثل التعدين أو عندما يستخدم صاحب العمل العملات المشفرة كجزء من دفع الرواتب؛ والثانية هي عند تبادل العملات المشفرة بقيمة أخرى، مثل بيع العملات المشفرة أو استخدامها في الاستهلاك.
3.2 استلام العملات المشفرة
التعدين: غالبًا ما يُعتبر التعدين نشاطًا تجاريًا، ويتم فرض ضريبة الشركات أو ضريبة الدخل الشخصي على العملات المشفرة المستخرجة وفقًا للأرباح التشغيلية. تنطبق قواعد خصم التكاليف على التعدين التجاري، ويمكن خصم تكاليف مثل استهلاك الأجهزة، وفواتير الكهرباء، ورسوم المعاملات، وما إلى ذلك. لا تُعتبر أنشطة التعدين الفردية العرضية وغير الكبيرة تعدينًا تجاريًا، ولا يمكن خصم تكاليفها، وتخضع إيراداتها لضريبة الدخل الشخصي العادية. بالإضافة إلى ذلك، لم تفرض آيسلندا حتى الآن ضرائب خاصة على استهلاك الكهرباء أو التأثير البيئي على مواقع التعدين.
كعملة مشفرة يتم الحصول عليها كتعويض عن العمل: عندما يدفع صاحب العمل الأجور بالعملات المشفرة، يجب تحويلها إلى الكرونا الأيسلندية وفقًا للسعر السوقي في يوم الدفع، وإدراجها كدخل شخصي، مع اقتطاع الضرائب ودفعها. يتم حساب الضرائب بنفس طريقة رواتب العملات التقليدية، وتطبق عليها معدلات ضريبة تصاعدية.
العملات المشفرة الممنوحة: العملات المشفرة الممنوحة، إذا كانت قيمتها لا تتجاوز نطاق الهدايا العادية، يمكن أن تكون معفاة من الضرائب، مثل الهدايا الصغيرة بين الأصدقاء والعائلة.
3.3 تحويل العملات المشفرة إلى أصول أخرى
عندما تُستخدم العملات المشفرة لتبادل أصول أخرى (سلع، خدمات، عملات قانونية أو عملات مشفرة أخرى)، فإن ذلك يُ triggered التزام الضريبة. تشمل السيناريوهات الشائعة بيع العملات المشفرة مقابل العملات القانونية، التبادل بين العملات المشفرة المختلفة، واستخدام العملات المشفرة لشراء السلع أو الخدمات. ومع ذلك، فإن نقل نفس المستخدم للعملات المشفرة بين محافظ مختلفة دون تبادل قيمة فعلية لا يتطلب فرض ضريبة.
تُقسم معاملات العملات المشفرة تحت هذا البند إلى نوعين: الأول هو المعاملات الشخصية غير التجارية، حيث تُفرض ضريبة على الأرباح الرأسمالية (22%)، والثاني هو المعاملات التجارية، حيث تُفرض ضريبة على الأرباح التشغيلية. تشمل معايير التمييز بين النوعين استمرارية سلوك المعاملات، ونية الربح، والاستقلالية، أي ما إذا كانت وتيرة وحجم المعاملات مشابهين لأنشطة الأعمال، وما إذا كانت تهدف بشكل رئيسي إلى تحقيق أرباح من الفروق السعرية، وما إذا كانت نشاطات مالية تُنفذ بشكل مستقل. ستُعتبر الأنشطة التجارية التي تتميز بالتداول عالي التردد أو الاستثمار المؤسسي معاملات تجارية.
بالنسبة لحساب العوائد الرأسمالية بشكل محدد، يتم اتباع الصيغة "عائدات رأس المال من العملات المشفرة = قيمة النقل - تكلفة الاستحواذ - النفقات القابلة للخصم". حيث تعتبر قيمة النقل هي السعر الفعلي في السوق للعملات المشفرة في وقت إجراء الصفقة؛ بينما تكلفة الاستحواذ، عند الشراء، تكون سعر الشراء بالإضافة إلى الرسوم، وعند التعدين، تكون سعر السوق عند إنتاج العملات المشفرة؛ وفيما يتعلق بالنفقات القابلة للخصم، هناك قاعدة لتعويض الأرباح والخسائر، مما يعني أنه يمكن خصم الخسائر السنوية لنفس نوع العملات المشفرة من الأرباح (على سبيل المثال: خسائر BTC يمكن أن تعوض أرباح BTC)، ولكن لا يمكن التعويض عبر أنواع العملات المختلفة. بالإضافة إلى ذلك، فإن الخسائر الناتجة عن فقدان المفتاح الخاص أو سرقة المحفظة لا تعتبر من الخسائر القابلة للخصم المذكورة.
4. الحدود الأمامية والتنمية في تنظيم العملات المشفرة في آيسلندا
حالياً، لم تقم آيسلندا بعد بوضع قوانين محددة للعملات المشفرة، بل تعتمد على النظام المالي القائم للتنظيم، حيث تقوم هيئة الرقابة المالية (FME) ووزارة المالية بممارسة الرقابة على صناعة التشفير وفقاً لمسؤولياتهما الحالية.
في عام 2018 ، قدمت أيسلندا "قواعد مزود خدمة العملات الافتراضية" ، والتي تتطلب من بورصات العملات المشفرة وموفري المحافظ التسجيل لدى هيئة الأسواق المالية والامتثال للوائح مكافحة غسيل الأموال (AML) ، ولوائح اعرف عميلك (KYC) ، ولوائح مكافحة تمويل الإرهاب (CTF) ، مما يضع إطارا تنظيميا أساسيا لشركات العملات المشفرة لأول مرة في البلاد. في عام 2019 ، وافقت هيئة الرقابة المالية الأيسلندية على Monerium ، أول مؤسسة للعملات المشفرة في البلاد ، مما مكنها من تقديم خدمات النقود الإلكترونية القائمة على blockchain داخل المنطقة الاقتصادية الأوروبية ، والتي كان ينظر إليها على أنها اختراق كبير. في يونيو 2023 ، نشر الاتحاد الأوروبي رسميا لائحة سوق الأصول المشفرة (MiCA) ، والتي ستدخل حيز التنفيذ الكامل في 30 ديسمبر 2024 ، وستطبق على دول المنطقة الاقتصادية الأوروبية ، بما في ذلك أيسلندا. بصفتها أحد الموقعين ، فإن النظام التنظيمي للعملات المشفرة في أيسلندا يتوافق مع MiCA ويتماشى مع معايير الاتحاد الأوروبي ، والتي ستلعب أيضا دورا رئيسيا في امتثال أيسلندا المستقبلي لأعمال التشفير عبر الحدود.
لقد بدأت تأثيرات استهلاك الطاقة والبيئة من التعدين المشفر في آيسلندا تجذب انتباه الحكومة الآيسلندية. في مارس 2024، عبّر رئيس وزراء آيسلندا في مقابلة عن رغبته في تقليل أنشطة التعدين المشفر في البلاد. وبناءً على ذلك، من المتوقع أن تحول البلاد تركيزها من التعدين المشفر إلى صناعة blockchain بأكملها. في الوقت نفسه، أبدت آيسلندا أيضًا اهتمامًا بالاستكشاف فيما يتعلق بعملة البنك المركزي الرقمية (CBDC). ترى البنك المركزي أن CBDC قد تكون بديلاً قابلاً للتطبيق لأنظمة الدفع النقدية التقليدية، وتعتمد قابليتها للتطبيق على التصميم المحدد لـ CBDC. مثل العديد من البلدان، لا يزال تقييم آيسلندا لـ CBDC جارياً، وقد تتخذ المزيد من الإجراءات المؤسسية في هذا المجال في المستقبل.
5. الملخص
تتمتع أيسلندا بموقف مريح وودود نسبيا تجاه تنظيم وتنظيم العملات المشفرة ، مما يمنح أيسلندا مكانا مهما في سوق تداول العملات المشفرة والتعدين العالمي. من ناحية أخرى ، جلبت صناعة العملات المشفرة الكثير من الاستثمارات إلى أيسلندا وساهمت في الانتعاش الاقتصادي لأيسلندا بعد أزمة الإفلاس عام 2008 ، والتي لعبت أيضا دورا إيجابيا في التنمية الاقتصادية لأيسلندا. تدعم الحكومة الأيسلندية تطوير اقتصاد العملات المشفرة في البلاد في السنوات الأخيرة ، وركزت إجراءاتها التنظيمية دائما على منع الأنشطة المالية غير القانونية. من ناحية أخرى ، من المرجح أن تستمر الحكومة في التركيز على هذا التركيز في المستقبل ، وتعزيز التعاون الدولي في مكافحة الجرائم المالية ، وتعزيز التنمية الصحية لصناعة التشفير عبر الحدود. من ناحية أخرى ، جذب تأثير تعدين العملات المشفرة على بيئة البلاد ومواردها انتباه الحكومة ، وقد تستكشف أيسلندا المزيد على طريق ترقية أو تحويل الصناعات ذات الصلة ، مما يجلب أيضا فرصا وتحديات جديدة لشركات التشفير.