Malta Şifreleme Varlık Sistemi Analizi

1. Giriş

Malta, Akdeniz'in ortasında yer almakta olup, Avrupa, Kuzey Afrika ve Orta Doğu'yu birbirine bağlayan önemli bir merkezdir. Ülke ekonomisi hizmet sektörüne dayanmaktadır ve özellikle turizm, finans ve bilgi teknolojileri alanlarında dikkat çekmektedir. Son yıllarda Malta, şifreleme ve kripto para endüstrisinin gelişimini aktif bir şekilde teşvik ederek "blok zinciri adası" unvanını kazanmıştır. Bir Avrupa Birliği üyesi olarak Malta, kripto para ve blok zinciri alanında aktif bir düzenleyici tutum sergilemekte ve dünya çapında lider konumuna gelmiştir. Bu yazıda, Malta'nın kripto varlık sistemini temel vergi sistemi, kripto para vergi sistemi, kripto para düzenleme politikaları ve gelecekteki beklentiler olmak üzere dört açıdan analiz edeceğiz.

2. Malta Temel Vergi Sistemi

2.1 Malta vergi sistemi

Malta, ilerleyen vergi oranları sistemi uygulamaktadır, bireysel gelir vergisi oranı %0'dan %35'e kadar değişmektedir. Ülke sakinleri, küresel gelirleri üzerinden vergi ödemekle yükümlüdür, yabancı sakinler ise sadece Malta'da elde ettikleri gelir üzerinden vergi öderler. Sakinlik durumu, bireylerin Malta'da geçirdiği süre ve ekonomik çıkar merkezi temelinde belirlenmektedir. Malta, yabancı sakinler ve yüksek net değerli bireyler için özel vergi planları sunmaktadır, örneğin "Malta Emeklilik Planı" ve "Küresel Sakinler Planı", bu planlar sabit vergi oranları ve vergi indirim avantajları sunmaktadır.

Malta'nın vergi yetkisi esasen ulusal düzeyde toplanmış olup, yerel yönetimlerin vergi yetkisi sınırlıdır. Vergi sistemi, gelir vergisi ve katma değer vergisi üzerine kuruludur; diğer vergi türleri arasında sermaye kazancı vergisi, gayrimenkul vergisi, ithalat ve ihracat gümrük vergisi ile ücret vergisi bulunmaktadır. Yerel yönetimler, gayrimenkul vergisi, işletme vergisi ve lisans ile kayıt ücretleri tahsil edebilir. Hükümet ayrıca, tüketim vergisi ve çevre vergisi gibi özel vergi türleri de belirlemiştir; bu vergiler, entegre vergi sistemi aracılığıyla mali geliri güvence altına almayı, sosyoekonomik gelişimi desteklemeyi ve vergi teşvik politikalarıyla yabancı yatırımları çekmeyi ve uluslararası ticari faaliyetleri teşvik etmeyi amaçlamaktadır.

2.2 Gelir Vergisi

Malta vergi yasası, ana işletme yönetim yeri veya etkili yönetim yeri Malta'da bulunan hukuki varlıkların vergi mükellefi işletmeler olarak kabul edildiğini belirtmektedir. Vergi anlaşmalarında Malta genellikle OECD model anlaşmasının mükellef işletme kavramını takip etmektedir. Kurumlar vergisi, Malta topraklarında işletme faaliyetinde bulunan işletmelere, şirketlere ve diğer tüzel kişilere uygulanmaktadır. Malta'da sürekli bir temsilciye sahip olmayan yabancı işletmeler, sadece Malta'dan kaynaklanan gelirleri üzerinden vergi ödemekle yükümlüdür; sürekli bir temsilciliği olanlar ise bu temsilciliğin gelirleri ve Malta'dan kaynaklanan gelirleri üzerinden kurumlar vergisi ödemek zorundadır.

Kişisel gelir vergisi açısından, Malta'da kalıcı ikameti olan kişiler Malta vatandaşı olarak kabul edilir. Eğer bir kişinin yurtdışında da kalıcı ikameti varsa, o zaman kişinin çıkar merkezinin bulunduğu yer dikkate alınır. Malta vatandaşları, küresel gelirleri üzerinden kişisel gelir vergisi ödemekle yükümlüdür; yurtdışı vatandaşları ise Malta'daki sürekli kuruluşlar aracılığıyla elde ettikleri gelir veya Malta'dan kaynaklanan gelir üzerinden vergi ödemek zorundadır. Kişisel gelir vergisi artan oranlı bir vergi dilimi uygular ve en yüksek vergi oranı %35'tir.

Malta, sermaye kazançlarına vergi uygular ve bu, genellikle sabit varlıklar, hisse senetleri ve diğer sermaye varlıklarının satışından elde edilen kazançlar için geçerlidir. Sermaye kazancı vergisi oranları, varlık türüne ve sahiplik süresine bağlı olarak değişiklik göstermektedir; uzun vadeli tutulan varlıklar genellikle daha düşük bir vergi oranına tabidir. Vergiye tabi sermaye kazançlarını hesaplarken, varlığın satış fiyatından orijinal satın alma fiyatı ve ilgili giderler düşülerek yalnızca gerçek değer artışı üzerinden vergi alınır.

2.3 Katma Değer Vergisi

Malta'da katma değer vergisi, mal satışları, hizmet sağlama gelirleri, kira gelirleri ve mal ve hizmet ithalatı için uygulanmaktadır. Katma değer vergisinin temel oranı %18'dir, bazı özel mal ve hizmetler için %5'lik indirimli oran veya sıfır oranı uygulanmaktadır. Malta'nın katma değer vergisi sistemi, vergi adaletini ve etkinliğini sağlamayı amaçlamakta, aynı zamanda belirli sektörlerin gelişimini ve sosyal refahın artırılmasını teşvik etmektedir.

2.4 Diğer vergiler

Malta, yabancı yatırımları ve işletmeleri çekmek için, uluslararası rekabetçiliği artırmak amacıyla emlak vergisini kaldırmayı seçti. Emlak vergisi açığını kapatmak için Malta, esasen gelir vergisi, gayrimenkul transfer vergisi ve damga vergisi gibi diğer vergi türlerine güvenmektedir.

Gayrimenkul devri için Malta, kaynak vergisi sistemi uygulamaktadır. 1 Ocak 2015 itibarıyla, Malta'daki gayrimenkul devri genellikle %8 veya %10 vergi oranı üzerinden kaynak vergisi tahsil edilmektedir, bu oran gayrimenkulün edinim tarihine bağlı olarak değişmektedir. Belirli durumlarda, %5'lik indirimli vergi oranından yararlanılabilir.

Damga vergisi, gayrimenkul devri ve piyasa menkul kıymetlerinin devri için geçerlidir. Gayrimenkul devri için vergi oranı %5'tir (Gozo bölgesinde %2), piyasa menkul kıymetlerinin devri için vergi oranı %2'dir (gayrimenkul şirketi hisse devri %5'tir). Malta ayrıca, hisse yapısının yeniden düzenlenmesi ve aynı grup içindeki belirli işlemler gibi çeşitli damga vergisi muafiyetleri sunmaktadır.

3. Malta'nın şifreleme vergi sistemi

Malta'nın şifreleme para birimi vergi sistemi oldukça nettir ve esasen genel vergi yasası hükümlerine bağlıdır. Şifreleme para birimi işlemlerinden elde edilen kazançlar, sermaye kazancı olarak kabul edilir ve kişisel gelir vergisi veya kurumsal gelir vergisi ödenmesi gerekmektedir. Şirketler ve bireyler, şifreleme para birimi alım satımı sırasında elde ettikleri kazançları, Malta'nın artan vergi oranlarına göre ilgili vergi ödemelerini yapmalıdır.

Malta'da şifreleme para birimi işlemlerine genellikle katma değer vergisi uygulanmaz, çünkü Avrupa Birliği yasalarına göre şifreleme para birimleri finansal hizmetlerin bir parçası olarak kabul edilmektedir. Ancak, şifreleme para birimi işlemleriyle uğraşan işletmeler ve bireyler, ilgili vergi beyan yükümlülüklerini yerine getirmeli ve kara para aklamayı önleme ve müşteri ihtiyati tedbirleri düzenlemelerine uymalıdır.

Blok zinciri ve şifreleme para şirketlerinin gelişimini teşvik etmek amacıyla, Malta bir dizi vergi teşvik politikası sunmaktadır. Uygun şartları taşıyan şirketler, daha düşük kurumlar vergisi oranlarından yararlanabilir ve vergi kredisi mekanizması aracılığıyla gerçek vergi yükünü azaltabilirler. Malta, blok zinciri teknolojisini kullanan şirketlere, Ar-Ge harcamaları için vergi kredisi sunmakta olup, oran %25 ile %70 arasında değişmektedir. Girişimci şirketler ve erken aşama firmalar, azaltılmış kurumlar vergisi oranları ve uygun harcamalar için ek indirimler dahil olmak üzere avantajlı vergi muamelelerinden yararlanabilirler. Fikri mülkiyet konusunda, Malta, nitelikli fikri mülkiyetten elde edilen gelirler için avantajlı bir vergi rejimi sunmaktadır.

Uluslararası yatırımcıların küresel gelirlerinin çifte vergilendirilmesini önlemek için Malta, geniş bir çifte vergilendirme anlaşmaları ağı imzalamıştır. Bu vergi politikaları ve teşvikler, Malta'nın şifreleme ve kripto para sektöründe lider bir merkez olma konusundaki kararlılığını yansıtmaktadır.

4. Malta'nın şifreleme para birimi düzenleme politikası

Malta, blockchain ve şifreleme para düzenlemeleri için kapsamlı bir yasal çerçeve geliştiren dünya çapında ilk ülkelerden biridir. Düzenleyici politikaları esas olarak "Sanal Finansal Varlıklar Yasası", "İnovatif Teknolojiler Düzenlemesi ve Hizmetleri Yasası" ve "Dijital İnovasyon Kurumu Yasası" gibi yasalar etrafında şekillenmektedir.

2018 yılında kabul edilen "Sanal Finansal Varlıklar Yasası", şifreleme para birimlerini ve ilgili faaliyetleri ayrıntılı bir şekilde tanımlamış ve sınıflandırmıştır ve belirli düzenleyici gereklilikler getirmiştir. Şifreleme para birimi ticareti, yönetimi ve saklaması yapan sanal finansal varlık hizmet sağlayıcıları, Malta Finansal Hizmetler Otoritesi'nde kayıtlı olmalı ve sıkı düzenleyici standartlara uymalıdır; bunlar arasında kara para aklamayı önleme ve terörizmin finansmanıyla mücadele önlemleri, şeffaflık gereklilikleri ve düzenli raporlama bulunmaktadır.

Malta'da ilk token ihraç eden işletmeler, proje bilgilerini, token işlevini, riskleri ve fon kullanım planını içeren ayrıntılı bir beyaz kitap sunmak için Finansal Hizmetler İdaresi'ne başvuruda bulunmalıdır. Tüm sanal finansal varlık hizmet sağlayıcıları, müşteri uygunluk araştırması, şüpheli işlem raporları ve işlem kayıtlarının tutulması dahil olmak üzere uluslararası kara para aklamayla mücadele ve terörizmin finansmanının önlenmesi standartlarına uymak zorundadır.

"İnovatif Teknoloji Düzenlemeleri ve Hizmetler Yasası", blockchain ve diğer inovatif teknolojilerin uygulamalarını sertifikalandırmak ve denetlemekle sorumlu olan İnovatif Teknoloji Düzenleme ve Hizmetler Dairesi'ni kurmuştur. Bu, teknolojinin güvenliğini ve şeffaflığını sağlamayı amaçlamaktadır. "Dijital İnovasyon Kurumu Yasası" ise Malta Dijital İnovasyon Kurumu'nu kurarak, ülkenin dijital inovasyonunu, blockchain ve şifreleme dahil olmak üzere, teşvik etmek ve denetlemekle sorumludur.

5. Malta Şifreleme Varlık Sistemi Özeti ve Geleceği

Malta'nın şifreleme varlıkları vergi sistemi net ve öngörülebilir olup, genel vergi yasasına dayanmaktadır. Malta, kripto para ticareti gelirlerini sermaye kazancı olarak değerlendirmekte ve kişisel gelir veya kurumlar vergisi ödenmesini gerektirmekte, ayrıca kripto para ticareti için katma değer vergisi muafiyeti sunmaktadır. Malta, kripto para ticareti yapan işletmeler ve bireyler için katı vergi beyannamesi ve kara para aklamayla mücadele gereklilikleri getirmiştir, bu da uyumluluğu ve piyasa şeffaflığını sağlamayı amaçlamaktadır.

Malta hükümeti, şifreleme varlıkları alanındaki gelişmelere teşvik edici bir tutum sergilemekte, yenilikçi teknoloji düzenlemeleri ve hizmet hukukları ile diğer teşvik politikaları aracılığıyla blok zinciri ve şifreleme para birimi işletmelerini aktif olarak çekmekte, finansal teknoloji yeniliğini ve sektör gelişimini teşvik etmektedir.

Geleceğe baktığımızda, Malta küresel şifreleme varlıkları düzenlemesi ve vergi alanında lider bir rol oynamaya devam edecek. Küresel ölçekte şifreli paraların kabul oranının artmasıyla birlikte, Malta vergi sistemini daha da geliştirmeyi planlayabilir, piyasa gelişimi ve değişikliklerine uyum sağlamak amacıyla. Vergi politikalarını sürekli olarak ayarlayarak ve optimize ederek, Malta daha fazla blok zinciri ve şifreleme şirketini çekmeyi umuyor, uluslararası finans piyasasında avantajlı bir konum elde ederek yerel ekonominin sürekli büyümesini ve yeniliğini teşvik ediyor.