Звіт про аналіз оподаткування та регулювання цифрових активів у Гонконзі, частина 2│Класифікація податків

Написано: Хе Яньцень

【Обсяг дослідження】Цей звіт систематично узагальнює правила оподаткування цифрових активів у Гонконгу з 2020 року до сьогодні. Ми проаналізували різноманітні керівництва, опубліковані Податковою службою Гонконгу, регуляторні документи, опубліковані Комісією з цінних паперів та Фінансовою управою, відповідні нормативні акти, прийняті Законодавчою радою, а також офіційні політичні заяви уряду, щоб надати читачам всебічну та чітку картину регулювання.

【Ключові висновки】Оглядаючи розвиток за ці роки, регулювання оподаткування цифрових активів у Гонконгу пройшло чіткий шлях: спочатку у 2020 році через DIPN 39 було закріплено основні принципи оподаткування цифрових активів, потім поступово доповнено регуляторними документами (торгові платформи, послуги з застави, стабільні монети) для підтримки податкового адміністрування, далі через законодавство було закріплено рамки звітності щодо криптоактивів (CARF), і нарешті через політичні декларації запроваджено податкові стимули. Загалом, тенденція регулювання стає все більш нормативною, прозорою і все більше відповідає міжнародним стандартам.

Розділ 2. Податковий класифікація цифрових активів у Гонконгу

2.1 Законодавче визначення

На даний час у Гонконгу немає спеціального законодавчого визначення цифрових активів, але у різних регуляторних документах чітко окреслено їхні види.

У «Інструкції та керівництві щодо тлумачення та застосування Податкового законодавства № 39» (DIPN 39) термін «цифрові активи» охоплює криптовалюти та інші цифрові форми активів.

У «Законі про стабільні монети» (Stablecoin Ordinance 2025) стабільні монети визначаються як: «цифрове представлення вартості, захищене криптографічними засобами, виражене у вигляді одиниці обліку або економічної цінності, що використовується або планується використовуватися як засіб обміну, прийнятий громадськістю, може передаватися, зберігатися або торгуватися електронним шляхом, функціонує на розподіленому реєстрі або подібному інформаційному сховищі і має на меті підтримувати стабільну цінність щодо одного активу або групи/кошика активів.» (A digitally represented value secured by cryptographic means, expressed as a unit of account or a store of economic value, used or intended to be used as a medium of exchange accepted by the public, transferable, storable or tradable electronically, operating on a distributed ledger or similar information repository, and intended to maintain a stable value with reference to a single asset or a group/basket of assets.)

У «Моделі звітності та стандартів спільної звітності щодо криптоактивів» криптоактиви включають віртуальні валюти (наприклад, Біткоїн, Ефіріум), стабільні монети, NFT та інші торгівельні криптоактиви, але не включають цифрові валюти центральних банків (CBDC). Визначення звучить так: «Криптоактиви — це всі передавані цифрові активи, засновані на технології розподіленого реєстру або подібних технологіях, за винятком цифрових валют, випущених центральними банками.» (Crypto-assets refer to all transferable digital assets based on distributed ledger technology or similar technology, excluding digital currencies issued by central banks.)

2.2 Податковий класифікація

2.2.1 Конвертовані віртуальні валюти (наприклад, BTC, ETH)

Обробка таких віртуальних валют у податковому контексті зосереджена на визначенні характеру операцій. Якщо ціль — довгострокові інвестиції, і операції не є частими, прибуток від продажу належить до капітальних активів і не оподатковується, оскільки у Гонконгу немає податку на капітальний прибуток. Якщо ж ціль — отримання прибутку і операції часті, прибуток вважається комерційним доходом і підлягає оподаткуванню згідно з правилом прибуткового податку. Податкова служба при цьому орієнтується на суб’єктивний намір при купівлі криптоактивів, а також враховує частоту та обсяг операцій.

У DIPN 39 стаття 12 чітко зазначає: «Якщо платник податків тримає конвертовані віртуальні валюти для довгострокових інвестицій, прибутки від їх продажу є капітальними доходами і не підлягають оподаткуванню капітальним податком у Гонконгу; якщо ж операції здійснюються з метою отримання прибутку і є частими, то відповідний прибуток вважається торговим доходом і підлягає оподаткуванню згідно з розділом 14 Податкового законодавства.»

У статті 13 підкреслюється: «Основним критерієм є суб’єктивне намір купівлі криптоактивів, у поєднанні з об’єктивними факторами, такими як частота операцій, обсяг і наявність фіксованої моделі торгівлі.»

2.2.2 Стабільні монети (USDC, USDT тощо)

Обробка стабільних монет у податковому контексті аналогічна. Тривале володіння стабільними монетами для інвестицій — це капітальні доходи і не оподатковуються; часті операції з метою отримання прибутку — це торговий дохід і підлягає оподаткуванню. Крім того, при використанні стабільних монет як засобу платежу їхній дохід прирівнюється до зарплатного і підлягає оподаткуванню згідно з правилами оподаткування зарплати: їхню ринкову вартість у день отримання конвертують у гонконгські долари і включають до оподатковуваного доходу.

Стаття 27 «Закон про стабільні монети» чітко визначає: «Коли стабільні монети використовуються як засіб платежу, їхній податковий режим відповідає режиму зарплати у традиційних валютах. Роботодавці та працівники повинні, відповідно до статті 8 Податкового законодавства, перерахувати ринкову вартість стабільних монет у день отримання у гонконгські долари і включити її до оподатковуваного доходу для цілей податку на зарплату.»

2.2.3 NFT (незамінні токени)

Податковий статус NFT у Гонконгу наразі не має окремого регулювання, але за загальними принципами DIPN 39, обробка NFT залежить від характеру операцій. Якщо NFT тримається для довгострокових інвестицій, прибутки від продажу — капітальні доходи і не оподатковуються; якщо ж NFT купуються і продаються з метою отримання прибутку, вони вважаються торговими активами і підлягають оподаткуванню. У рамках CARF NFT чітко включені до криптоактивів і підлягають обов’язковій звітності.

2.2.4 Застава/нагороди за майнінг

Доходи від отримання криптоактивів через заставу або майнінг залежать від сценарію отримання. Якщо криптоактиви отримані у процесі ведення бізнесу (наприклад, через аірдропи або фризи), вони вважаються доходом від діяльності і підлягають оподаткуванню згідно з правилами прибуткового податку. Якщо ж це випадкове отримання у приватних інвестиціях без ведення бізнесу, податок не застосовується. У керівництві щодо заставних послуг чітко вказано, що всі операції з застави мають фіксуватися і зберігатися не менше 7 років.

Стаття 18 DIPN 39 зазначає: «Якщо майнінг або заставна діяльність становить бізнес, отримані нагороди вважаються доходом і підлягають оподаткуванню; якщо ж це аматорські особисті дії — податок не застосовується.»

Стаття 19 «Регуляторних керівництв щодо заставних послуг» вимагає від організацій, що займаються заставою, вести облік часу отримання, суми та інформації про платника податків, зберігаючи цю інформацію не менше 7 років.

2.2.5 Цифрові активи у фондах/інвестиційних інструментах сімейного типу

Згідно з «Політикою розвитку цифрових активів 2.0», уряд планує внести законодавчі пропозиції щодо включення визначених цифрових активів до кваліфікаційних умов для приватних фондів та інвестиційних інструментів сімейного типу (FOIV), що дозволить їм отримати звільнення від податку на прибуток. За умови ухвалення законопроекту, ця норма набуде чинності з 2025/2026 податкового року, і відповідні фонди зможуть звільнятися від податку на прибуток при операціях з визначеними цифровими активами.

2.3 Границя з іншими активами

У податковому контексті цифрові активи мають два чіткі межі: по-перше, вони не є законною валютою; по-друге, їхній оподатковуваний характер залежить від характеру операцій. Тривале володіння і продаж — капітальні доходи (звільнені від податку), часті операції — торговий дохід і оподатковуються.

Стаття 39 DIPN 39 підкреслює: «Цифрові активи не є законною валютою відповідно до Закону про законну валюту Гонконгу, і їхній податковий режим не застосовує особливі правила для валютних операцій; основний принцип — розрізняти капітальні доходи і торговий прибуток від операцій з цифровими активами, і цей принцип поширюється на всі типи цифрових активів.»

2.4 Спеціальні випадки класифікації

Крім вищезазначених категорій, існують особливі ситуації, які потребують уваги: токенізовані ETF мають право на звільнення від гербового збору; операції з визначеними цифровими активами у приватних фондах та інструментах сімейного типу звільняються від податку на прибуток; стабільні монети регулюються окремими нормативними актами щодо їх випуску, торгівлі та обслуговування.