كيف يحل شركات ويب 3 النزاعات الضريبية: مثال لـ FTX و MicroStrategy

المؤلف: TaxDAO

1. المقدمة

مع ظهور الأصول الرقمية بشكل متسارع، أصبحت الأصول الرقمية جزءًا أساسيًا من قطاع الأعمال المالية العالمي. ومع ذلك، فإن اللامركزية ومجهول الهوية الفريدة لها أيضًا تحديات ضريبية غير مسبوقة. كشركة رائدة في مجال التكنولوجيا المالية العالمية، أنشأت الولايات المتحدة نظامًا صارمًا لإدارة ضرائب الأصول الرقمية. وفقًا للوائح مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS)، تعتبر العملات الرقمية ممتلكات (Property)، وبالتالي قد يؤدي شراءها وبيعها وتبادلها إلى تحقيق أرباح أو خسائر رأس المال، ويجب الإبلاغ عنها وفقًا لضريبة الربح الرأسمالي. بالإضافة إلى ذلك، يجب دفع ضرائب على الدخل الناتج عن التعدين وتوزيع مجاني (Airdrop) وهارد فورك (Hard Fork).

ومع ذلك، نظرًا للتطور السريع لتقنية الأصول المشفرة، توجد تأخرات في الرقابة الضريبية، حيث يكون هناك خلاف بين المكلفين والسلطات الضريبية بشأن الضرائب أو الالتزامات الضريبية في هذا المجال الناشئ. في هذا الوقت، يوفر التسوية الضريبية حلاً فعالًا للطرفين. يمكن للمكلفين، من خلال المفاوضات والتفاوض، التوصل إلى اتفاق مع السلطات الضريبية، مما ينهي النزاع ويجنب عقوبات أشد.

2. نظرة عامة على نظام التسوية الضريبي في الولايات المتحدة الأمريكية

تطور نظام التسوية الضريبية في الولايات المتحدة

نظام التسوية الضريبية في الولايات المتحدة متجذر في شرعة حقوق دافعي الضرائب. بموجب قانون الولايات المتحدة ، يتمتع دافعو الضرائب بالحماية بموجب قانون حقوق دافعي الضرائب ، بما في ذلك الحق في المعرفة ، والحق في جودة الخدمة ، والحق في النهاية ، والحق في السرية ، والحق في الطعن في موقف مصلحة الضرائب والاستئناف. واحد منهم ، “الحق في نظام ضريبي عادل ومنصف” ، يوضح أن دافعي الضرائب لديهم الحق في أن يأخذ النظام الضريبي في الاعتبار الحقائق والظروف التي قد تؤثر على التزاماتهم المحتملة ، أو قدرتهم على الدفع ، أو القدرة على تقديم المعلومات في الوقت المناسب ، ومساعدة خدمة محامي دافعي الضرائب (TAS) إذا كان دافع الضرائب يعاني من ضائقة مالية أو إذا لم تحل مصلحة الضرائب بشكل صحيح وسريع المخاوف الضريبية لدافعي الضرائب من خلال قنواتها العادية. وبموجب هذا الحق، في ظروف معينة (على سبيل المثال، إذا كان دافع الضرائب غير قادر على سداد الدين الضريبي بالكامل، أو إذا كان دافع الضرائب سيواجه ضائقة مالية لسداد الدين الضريبي بالكامل)، يمكن تخفيض مبلغ الضريبة غير المسدد عن طريق تقديم عرض في حل وسط، وذلك لضمان قدرة دافع الضرائب على تغطية تكاليف المعيشة الأساسية.

2.2 شروط تنفيذ نظام التسوية الضريبية الأمريكية

نظام التسوية الضريبية هو أحد السبل التي تُستخدم لحل النزاعات الضريبية بطريقة غير قضائية عندما يواجه المكلفون والجهات الرسمية (مثل مكتب الضرائب الفيدرالي، الحكومة الولائية، إلخ) نزاعات ضريبية أو صعوبات في تحديد مبالغ الضرائب المستحقة خلال عمليات التدقيق الضريبي. في الولايات المتحدة، تم إدخال وسائل تسوية النزاعات البديلة (ADR) في مجال الإجراءات الإدارية في عقد التسعينات من القرن الماضي، ثم تم ترسيخها كقانون دائم بواسطة الكونجرس، ويُشجع الجهات الإدارية الفيدرالية على استخدام وسائل غير رسمية مثل التحكيم والتفاوض وغيرها كبديل للإجراءات الرسمية، والتسوية هي أحد أكثر الوسائل استخداماً.

نظام العروض في التسوية الضريبية (Offers in Compromise) لمكتب الضرائب الفيدرالي الأمريكي (IRS)، يشير إلى اتفاق تسوية قابل للتنفيذ بين المكلف ومكتب الضرائب الفيدرالي (IRS) في حال عدم قدرة المكلف على الوفاء بالتزاماته الضريبية، استناداً إلى المسؤوليات الإدارية والجنائية (بما في ذلك العقوبات والفائدة والزيادات الضريبية الأخرى) والضرائب المستحقة، مما يتيح للمكلف حل مشاكله الضريبية بمبلغ يقل عن المبلغ المستحق. ومع ذلك، يشترط هذا البروتوكول أن يكتمل طلب المكلف وأن تتوافر لديه الشروط الخاصة:

a. عندما يكون هناك خلاف حول وجود الدين أو كميته، يمكن لمصلحة الضرائب الفيدرالية قبول التسوية.

b. إذا كنت تشعر بالقلق بشأن إمكانية استرداد المبلغ المستحق بالكامل ، أي إذا كانت أصول ودخل المكلف الضريبي أقل من ديون الضرائب الكاملة ، فيمكن لمكتب الخدمات الضريبية الفدرالية قبول التسوية.

c. عندما تكون الضرائب غير مدفوعة قانونيًا ويمكن استردادها بالكامل ، ولكن الدفع الكامل سيتسبب في صعوبات اقتصادية للمكلف ، أو في حالات استثنائية ، يمكن لـ IRS قبول تسوية.

لتحقيق النجاح في التوصل إلى اتفاق تسوية ضريبية (OIC) بمصلحة الضرائب الوطنية، يحتاج الأفراد أو الشركات إلى اتباع الخطوات المحددة التالية لتقديم طلب إلى مصلحة الضرائب الوطنية والحصول في النهاية على الموافقة:

الخطوة 1: جمع معلومات حول وضعك المالي (بما في ذلك النقد والاستثمارات والأصول الشخصية والنفقات وما إلى ذلك)

Step 2: إذا كنت شخصًا، قم بملء نموذج 433-A، وإذا كنت شركة، قم بملء نموذج 433-B وقم بحساب فاتورة ضريبية معقولة

Step 3：قدم نسخا مصدقة للمستندات ذات الصلة لدعم محتوى النموذج 433-A/433-B

الخطوة 4: املأ النموذج 656 ، وحدد الخطة الضريبية المراد تسويتها ، وتأكد من أن مبلغ الضريبة للمخطط أكبر من أو يساوي نتيجة حساب النموذج 433

الخطوة 5: ادفع ضرابتك الأولى ورسوم التسجيل البالغة 205 دولارات

الخطوة 6: إرسال الطلب إلى مكتب الضرائب الوطني

الخطوة 7: في حالة رفض الطلب ، يمكن للمكلف تقديم الاستئناف إلى مكتب الاستئناف المستقل في مصلحة الضرائب الوطنية في غضون 30 يومًا

بالإضافة إلى OIC، تقدم دائرة الضرائب البديلة للتوصل إلى تسوية النزاعات (ADR) البديلة، بما في ذلك وساطة سريعة (Fast Track Mediation) وتسوية سريعة (Fast Track Settlement): عندما لا يتمكن المكلفون من التوصل إلى اتفاق مع جهة الفحص بشأن الشؤون الضريبية، يجب على جهة الفحص إعداد نموذج 14717 وإرفاق بيان المشكلتين وتقرير التقدير لكلا الطرفين للاستئناف، وبمجرد قبول جهة الاستئناف سيتم تخصيص وسيط من خلال اجتماع الوساطة لدفع الطرفين إلى التسوية. إذا لم يتمكن الطرفان من التوصل إلى اتفاق خلال الاستئناف، يمكنهما بناءً على الحالة الدخول في وساطة بعد الاستئناف (Post-Appeals Mediation)، حيث سيتم تخصيص هذه القضية إلى مكتب استئناف آخر لإعادة النظر فيها.

2.3 خصائص نظام التسوية الضريبية الأمريكية

تأثرت الولايات المتحدة إلى حد ما بتيار العملية الإدارية والديمقراطية ، على الرغم من وجود تنظيم معين في التشريع بشأن نطاق التوفيق ، إلا أن محكمة الضرائب تشجع على التوفيق ، وفي قانون حل النزاعات الإدارية (ADAR) الذي أقره الكونغرس الأمريكي في عام 1990 ، طالب المشرعون أيضًا بـ “تفويض وتشجيع الوكالات الإدارية الفيدرالية على تطبيق التوفيق والتفاوض والتحكيم أو إجراءات غير رسمية أخرى ، للتعامل السريع مع النزاعات الإدارية.” تُطبق في مجال الضرائب الإدارية ، يمكن التوصل إلى تسوية خارج المحكمة قبل المحاكمة في حوالي 80 ٪ من القضايا الصغيرة ، مما ينهي بذلك إجراءات الدعوى القضائية.

3. مثال على التسوية الضريبية بين FTX و MicroStrategy

3.1 حالة تسوية الضرائب في FTX

FTX曾是一家知名的全球性数位资产فوري与المشتقات（التشفير资产）交易平台，创立于2019年，并在短时间内成为全球第二大المال الافتراضي 交易平台。

في عام 2022، تسببت الاحتيال المالي الذي قام به Sam Bankman-Fried، الذي كان يشغل منصب الرئيس التنفيذي السابق لـ FTX، وشركة تداول أخرى تعود له بالتعاون مع Alameda Research في كسر سلسلة تمويل FTX، حيث قدمت FTX و Alameda Research وأكثر من 134 شركة فرعية أخرى طلبًا للإفلاس في الولايات المتحدة، مما أدى إلى خسارة مليارات الدولارات للمستثمرين.

خلال عملية الإفلاس ، قدمت دائرة الإيرادات الداخلية (IRS) مطالبة ضريبية أولية بقيمة 44 مليار دولار ضد FTX والشركات التابعة لها (بما في ذلك FLX Trading ltd. و Alameda Research وما إلى ذلك) ، والتي تم تعديلها لاحقا إلى 24 مليار دولار ، وقالت إنها مرتبطة بضرائب الدخل وضرائب العمل والعقوبات المستحقة من 2018 إلى 2022. ومع ذلك ، قدم محامو FTX مستندات إلى محكمة الإفلاس في ديسمبر 2023 للطعن في المطالبة وطلبوا من مصلحة الضرائب تقديم وثائق لإثبات مطالبتها ضد FTX وشرح كيفية تقدير دفع الضرائب المتأخرة. في الدعوى ، قال محامو FTX إن FTX “لم تتلق أبدا أي شيء قريب من مبلغ المطالبة الضريبية لمصلحة الضرائب البالغة 24 مليار دولار” وخسرت مبلغا كبيرا من المال ، ورفضت تحمل مسؤولية ضريبة الدخل عن “اختلاس الدخل” المزعوم الناشئ عن اختلاس Sam Bankman-Fried لأموال عملاء FTX ومسؤولية ضريبة العمل عن التعويض. في الوقت نفسه، في البيان، أكد محامي FTX أن «المصدر الوحيد لاسترداد مصلحة الضرائب هو التعويض المأخوذ من الضحايا». وبناء على ذلك ، تقدمت FTX بطلب للتسوية ، على استعداد لدفع 200 مليون دولار لمصلحة الضرائب في المطالبات الضريبية العليا و 685 مليون دولار في المطالبات ذات الأولوية المنخفضة.

في يونيو 2024، توصلت FTX وإدارة الضرائب الفيدرالية (IRS) أخيرًا إلى بروتوكول تسوية، حيث ستحصل IRS على مطالبة مسبقة بقيمة 200 مليون دولار في إطار قضية إفلاس FTX، وستقوم بدفعها خلال 60 يومًا من تنفيذ خطة إعادة التنظيم المقترحة للشركة. بالإضافة إلى ذلك، ستحصل الوكالة أيضًا على مدفوعات مطالبات أولوية منخفضة بقيمة 685 مليون دولار لدفعها للعملاء والدائنين الآخرين.

3.2 حالات الضرائب والتسوية الضريبية الدقيقة

في عام 2022، قدم مدعي عام واشنطن Karl Racine اتهامات ضد مؤسس شركة مايكروستراتيجي (MicroStrategy)، ملياردير العملات الرقمية Michael Saylor، متهمًا إياه وشركته بـ “عدم دفع ضرائب الدخل لمدة لا تقل عن 10 سنوات في العاصمة”، حيث قدمت شركته مايكروستراتيجي معلومات كاذبة في نموذج W-2، مما ساعده على تجنب دفع أكثر من 25 مليون دولار من ضرائب الدخل في تلك المنطقة. في نموذج الإقرار الضريبي، زعم Saylor أنه يقيم في ولاية فلوريدا التي لا تفرض ضرائب على الدخل الشخصي، لكن في الواقع كان يقيم في شقة ساحلية في واشنطن. في الوقت نفسه، تجنب Saylor مخاطر التهرب الضريبي من خلال تقاضي راتب رمزي قدره 1 دولار بالإضافة إلى ترتيبات كبيرة من المزايا (مثل السفر بالطائرة الخاصة، استخدام سائق السيارة، وفريق الأمان)، حيث قامت الشركة بتحمل الضرائب الاتحادية بدلاً منه كجزء من المزايا، ونظرًا لمكان إقامته في ولاية فلوريدا، فإن المزايا التي تلقاها Saylor لم تُعتبر تعويضات خاضعة للضريبة.

كانت هذه أكبر قضية استرداد للاحتيال الضريبي على الدخل على الإطلاق في مقاطعة كولومبيا وأول دعوى قضائية في المنطقة منذ تعديل قانون الادعاءات الكاذبة ، مما شجع المبلغين عن المخالفات على توجيه تهم التهرب الضريبي ضد السكان الذين يزعم أنهم أخفوا إقامتهم الفعلية. ووفقا للادعاء ، فإن أي شخص يقدم عن قصد أو يتسبب في تقديم مطالبة كاذبة إلى الحكومة يكون مسؤولا عن ثلاثة أضعاف مبلغ الأضرار التي تكبدتها الحكومة وغرامة مرتبطة بالتضخم ، لذلك اعتبر الخبير أن سايلور مسؤول عن غرامة لا تقل عن 75 مليون دولار. ومع ذلك ، في مواجهة الدعوى القضائية ، أصر سايلور على أنه انتقل من فرجينيا إلى فلوريدا منذ أكثر من عقد من الزمان ، واشترى منزلا في ميامي بيتش ، وعاش في فلوريدا ، حيث عاش وصوت وأدى واجب هيئة المحلفين. أوضحت MicroStrategy أن الشركة لا تملك سلطة تنظيم القضايا الضريبية الشخصية لسايلور والتأثير عليها ، وبالتالي ترفض تحمل المسؤولية عن مشكلة “الاحتيال الضريبي” في سايلور. في حالة عدم اتفاق الطرفين ، يعرب كل طرف عن رغبته في تجنب الوقت والنفقات والإزعاج المطلوب لأي تقاضي آخر وحل جميع النزاعات والمطالبات القانونية المحتملة بناء على السلوك المغطى. نتيجة لذلك ، في 3 يونيو 2024 ، استقر سايلور مع المدعي العام في واشنطن مقابل 40 مليون دولار في الاحتيال الضريبي.

4. حول الإلهامات من نظام تسوية الضرائب في الولايات المتحدة الأمريكية

الدرس الضريبي المستفاد من قضية FTX 4.1

FTX كمنصة تداول مال افتراضي كانت سابقا ثاني أكبر منصة تداول في العالم، انهيارها بشكل مفاجئ أضر بثقة السوق في الأصول المشفرة. توصل الاتفاق الضريبي في هذه القضية ليس فقط يتعلق بالنزاع الضريبي بين هيئة الضرائب وFTX بشأن المبالغ الضريبية، ولكنه أيضا يتعلق بإفلاس FTX ومسألة تعويض الضحايا المحتالين. الاتفاق يجنب العاجزين إنفاق الكثير من الوقت والمال في الإجراءات القضائية، ويساعد المؤسسات في التعامل بأولوية مع مشكلة سداد العملاء في إطار إجراءات الإفلاس، مما يضمن حقوق الأطول. لذلك، بالنظر إلى مطالبات التعويض الباهظة، لديها الشركات الأمريكية فرصة معقولة للتوصل إلى اتفاق مع هيئة الضرائب بتكلفة تعويض منخفضة نسبيا من خلال الاستئناف من مختلف الزوايا.

4.2 الإشارات الضريبية من حالة MicroStrategy

الولايات المتحدة تعتمد نظامًا قانونيًا ثنائي المسار يتكون من القوانين الفيدرالية والولائية، لذا يجب على الأفراد تتبع تغيرات القوانين الولائية بالإضافة إلى فهم القوانين الفيدرالية. تختلف السياسات بين الولايات، مما يوفر بعض المعلومات المفضلة للمكلفين (مثل إعفاء حكومة ولاية فلوريدا من ضريبة الدخل الشخصي)، وأيضًا مساحة لتجنب الضرائب بشكل معقول. ومع ذلك، فإن هناك مخاطر كبيرة في استخدام وسائل تجنب الضرائب من خلال زعم مكان الإقامة، خاصة في ظل تشريعات صارمة محددة. لذلك، يجب على الشركات توجيه موظفيها في التخطيط الضريبي بشكل معقول وفقًا للقانون، مع الحرص على أن تكون سلوكياتهم الضريبية مطابقة وشفافة.

في الوقت نفسه، يجدر بالذكر أن Saylor تجنبت غرامة تصل إلى ٧٥ مليون دولار أمريكي المحددة في قانون التقديم الكاذب من خلال تسوية الضرائب، وانتهت الدعوى الحكومية في واشنطن بتكلفة ٤٠ مليون دولار أمريكي. يظهر أن تسوية الضرائب يمكن أن تجنب المزيد من الأعباء القانونية، وتجنب الإجراءات القانونية الطويلة والمكلفة، وفي الوقت نفسه يمكن أن تساعد الدافعين بالضرائب في تخفيف العبء المالي للغرامات بقدر الإمكان.

5. الختام

بسبب خصائص الأصول الرقمية مثل اللامركزية ومجهول الهوية والسيولة العالمية، فإن الأفراد أو الشركات الحاصلة على الأصول المشفرة تواجه مخاطر ضريبية مثل صعوبة المراقبة وصعوبة الإثبات من قبل الهيئات الضريبية، مما يجعلها ثغرة ضريبية وتصبح الأصول الرقمية وسيلة للتهرب الضريبي.

في القضية التي تمت مناقشتها في هذه المقالة ، قدمت مصلحة الضرائب مطالبة بديون ضريبية عالية ضد FTX ، وفي مواجهة استجواب FTX لمبلغ ديونها ، لم تتمكن مصلحة الضرائب من إجراء تحقيق أوثق وتقديم أدلة صارمة على منصة تداول أصول التشفير هذه ، لكنها اختارت قبول خطة التسوية للفريق القانوني ل FTX والتسوية مع FTX كتعويض أقل بنحو 100 مرة من ضريبة “24 مليار دولار” التي طالبت بها مصلحة الضرائب سابقا. لم تمر قضية التهرب الضريبي ل “ملياردير العملات الرقمية” سايلور بإجراءات قانونية حتى النهاية ، لكنها عوضت حكومة واشنطن العاصمة من خلال تسوية ضريبية. انطلاقا من نتائج القضيتين ، فإن تطبيق نظام التسوية الضريبية في صناعة التشفير ممكن وفعال. بالنسبة لصناعة التشفير الحالية “غير الناضجة” نسبيا وسياسة ضريبة أصول التشفير “غير الكاملة” ، يتمتع نظام التسوية الضريبية بقابلية عملية قوية ، مما يؤدي إلى تحسين الإدارة الضريبية ، وحل النزاعات الضريبية بشكل فعال ، وتقليل ضغط التفتيش الضريبي ، كما يوفر لدافعي الضرائب وسائل فعالة للتعامل مع الإشراف الضريبي والتعويض عن الإهمال الضريبي.

المراجع

لياو شيمي. (2017, 03). بشأن آلية تسوية المنازعات الإدارية الضريبية. القاعدة المالية والضريبية للقانون 386. 61-65[1]

.颜运秋. (2013). تحليل شرعية التسوية الضريبية. مجلة القانون 8. 40-48 [2]

.القسم المدني، (23 فبراير 2024). قانون المطالبات الكاذبة[3]

. هيلين ، ب. (3 يونيو 2024). توصلت شركة مايكروستراتيجي إلى تسوية مع مايكل سايلور بشأن قضية الضرائب ، مطالبة بتعويض قدره 40 مليون دولار.[4]

.خدمة الإيرادات الداخلية. (ب.د.), قانون حقوق الضريبة 10: الحق في نظام ضريبي عادل وعادل.[5]

.مصلحة الإيرادات الداخلية. (بدون تاريخ)، الموضوع رقم 204، العروض القابلة للتسوية.[6]

.الخدمة الداخلية للإيرادات. (ب.د.)، 《قانون حقوق الضريبة》[7]

.ستيف ر. أكرز. (فبراير 2014)، هيكرلينج ميوزنجز 2014، بيسمر ترست[8]

.المحكمة العليا لمنطقة كولومبيا. (2022، أغسطس 22). أمر الاتفاق الموقع ثنائي الأطراف.[9]

.المحكمة العليا لمنطقة كولومبيا. (2024، 31 مايو). شكوى في التدخل 0[10]

.تكفلو . (2024, يونيو 06). توصّل FTX إلى تسوية بشأن مطالبة ضريبية بقيمة 240 مليون دولار مع مكتب الضرائب الأمريكي بروتوكول_تينسين نيوز.[11]

.وصلت MicroStrategy ومؤسسها Michael Saylor إلى تسوية بقيمة 40 مليون دولار - Gate.io. (2024، يونيو 03)[12]