Investigación básica sobre el sistema fiscal y el régimen regulatorio de encriptación en Singapur (I)

Escrito por: Carlton, FinTax

Uno, introducción

Singapur, como un importante centro financiero internacional a nivel mundial, ha atraído durante mucho tiempo capital e innovación global gracias a su ambiente de mercado abierto, un sistema legal sólido y una estructura regulatoria eficiente. En los últimos años, con el rápido desarrollo de los activos digitales y la tecnología blockchain, esta ciudad-estado también se ha convertido gradualmente en un importante hub de activos criptográficos en la región de Asia-Pacífico. Aquí no solo se concentran numerosas empresas emergentes y plataformas de intercambio internacionales, sino que también atrae a inversores institucionales, desarrolladores tecnológicos y formuladores de políticas para explorar el futuro de las finanzas digitales. Impulsado por una demanda de mercado diversificada y un apoyo político activo, el ecosistema cripto de Singapur está avanzando gradualmente hacia la madurez.

Según el informe del Índice de Criptomonedas de Independent Reserve (IRCI) de Singapur 2025, la conciencia sobre las criptomonedas en Singapur ha alcanzado un máximo histórico, con un 94% de los encuestados familiarizados con al menos un activo criptográfico, el 29% ha tenido activos criptográficos, de los cuales el 68% de los inversores en criptomonedas poseen Bitcoin, el 46% ha tenido o está teniendo stablecoins, y el uso de stablecoins para pagos reales y transferencias transfronterizas ha alcanzado el 53%. Además, el 57% de los poseedores de activos criptográficos creen que la industria de las criptomonedas se volverá mainstream en el futuro, y el 58% del público pide una mayor claridad en la regulación gubernamental… Estos datos juntos dibujan un mercado con amplia conciencia, aplicaciones diversas y expectativas claras sobre la regulación.

En este contexto, entender el sistema fiscal y el marco regulatorio de las criptomonedas en Singapur no solo es una necesidad en términos de cumplimiento legal, sino que también es clave para comprender el potencial de desarrollo del mercado y el panorama de riesgos. Este estudio se centrará en dos líneas principales: el sistema fiscal básico y el marco regulatorio, presentando la interacción entre las instituciones y el mercado en el ecosistema cripto de Singapur, para ofrecer a los inversores un retrato claro del estado actual de la industria cripto en Singapur, con el fin de proporcionar una base confiable para la toma de decisiones comerciales.

Dos, marco regulatorio

A menudo, las criptomonedas suelen aparecer junto con términos como riesgo. A diferencia de la mayoría de las jurisdicciones, donde cada estado de EE. UU. tiene regulaciones únicas sobre criptomonedas, el sistema de regulación de criptomonedas de Singapur es conocido por su claridad y equilibrio. Aunque para muchas empresas de Web3 no es fácil obtener las calificaciones y licencias necesarias en Singapur, precisamente por eso, el riesgo de las empresas locales de Web3 se controla de manera notable.

En Singapur, la tributación de activos criptográficos y la regulación financiera son llevadas a cabo respectivamente por la Autoridad de Ingresos de Singapur (Inland Revenue Authority of Singapore, IRAS) y la Autoridad Monetaria de Singapur (Monetary Authority of Singapore, MAS).

La administración tributaria de las criptomonedas está principalmente a cargo de IRAS. Como autoridad fiscal nacional, IRAS formula e implementa políticas relacionadas con el impuesto sobre la renta y el impuesto sobre bienes y servicios (GST) que involucran activos digitales, abarcando las obligaciones fiscales de empresas e individuos en diversas actividades como la posesión, el comercio, el pago y la emisión. IRAS ha publicado varias guías e-Tax (guías electrónicas de impuestos) específicamente dirigidas al tratamiento fiscal de los ingresos por tokens digitales y el tratamiento del GST para tokens de pago digital, aclarando la clasificación fiscal, los eventos sujetos a impuestos y los principios de imposición para diferentes tipos de tokens (de pago, de utilidad, de valores). Al mismo tiempo, IRAS también lidera la implementación del marco de informes de activos digitales (CARF) en el país, desempeñando un papel central en el intercambio de información fiscal transfronteriza.

MAS ejerce principalmente la autoridad de supervisión financiera sobre las criptomonedas, no solo asumiendo funciones de banco central, sino también actuando como un organismo integral de supervisión de la industria financiera y los servicios de pago. Tiene un impacto significativo en la concesión de licencias, el cumplimiento y el control de riesgos relacionados con los activos criptográficos. Por ejemplo, los requisitos de licencia de MAS para los proveedores de servicios de tokens de pago digital (DPTSP) y el marco regulatorio para las stablecoins afectan indirectamente la forma en que se maneja fiscalmente y se cumplen las normativas en estos negocios.

III. Investigación básica sobre el régimen fiscal de criptomonedas en Singapur

El sistema fiscal de Singapur es conocido por su estructura simple y una base imponible concentrada. Su característica más destacada es que no se grava el impuesto sobre las ganancias de capital a nivel mundial, y se han eliminado los impuestos sobre herencias y donaciones. Esto significa que, en Singapur, el aumento del valor de los activos generalmente no constituye un evento imponible independiente; la imposición depende de la naturaleza y la frecuencia de la transacción. Además, dada la tasa impositiva sobre la renta relativamente baja de Singapur, su sistema fiscal mantiene una alta inclusividad para los flujos de capital y las actividades innovadoras, al tiempo que asegura ingresos fiscales estables.

Bajo este marco institucional, Singapur tiene un alcance de tributación relativamente concentrado sobre los activos criptográficos, centrado en el impuesto sobre la renta y el impuesto sobre bienes y servicios. El primero se enfoca en gravar los ingresos obtenidos de transacciones criptográficas que son recurrentes o de naturaleza comercial, mientras que el segundo regula el tratamiento del impuesto indirecto sobre los tokens de pago digital en las transacciones de bienes y servicios. Otros impuestos, como el impuesto de retención y el impuesto sobre la renta de los empleados, solo se activan en estructuras de transacción o escenarios de pago específicos.

(I) Impuesto sobre la renta

El sistema de impuesto sobre la renta en Singapur adopta el principio de fuente territorial, es decir, solo se grava la renta generada en Singapur y la renta traída desde el extranjero a Singapur. El impuesto sobre la renta personal se aplica con una tasa progresiva, con tasas para residentes que van del 0% al 22% (hasta un máximo del 24% a partir del año fiscal 2024), mientras que los no residentes generalmente se gravan a una tasa fija del 15% o a la tasa más alta de los residentes. La tasa uniforme del impuesto sobre las ganancias corporativas es del 17%, y se ofrecen exenciones fiscales para nuevas empresas y reducciones para industrias específicas.

El 17 de abril de 2020, la IRAS publicó el Tratamiento del Impuesto sobre la Renta de los Tokens Digitales, con el objetivo de proporcionar orientación sobre el tratamiento del impuesto sobre la renta de las transacciones que involucran tokens digitales.

Esta guía clasifica los tokens digitales en tres categorías: tokens de pago, tokens de utilidad y tokens de valores.

La guía abarca las siguientes cinco categorías de transacciones:

i. Recibir tokens digitales como pago por bienes y servicios;

ii. Recibir tokens digitales como remuneración por el empleo.

iii. Usar tokens digitales como pago por bienes y servicios;

iv. Comprar y vender tokens digitales; o

v. Emitir tokens digitales a través de la oferta inicial de monedas (ICO).

1. Tratamiento fiscal de los tokens de pago

Sinónimos de criptomonedas, sin otra función además de los pagos.

A pesar de que los tokens de pago son un método de pago, no son considerados moneda de curso legal ya que no son emitidos por un gobierno. Para fines fiscales, la IRAS considera los tokens de pago como propiedad intangible, que normalmente representa un conjunto de derechos y obligaciones. Las transacciones de bienes o servicios realizadas con tokens de pago se consideran trueque, y se debe determinar el valor de los bienes o servicios transferidos en el momento de la transacción.

Tabla 1: Clasificación y tratamiento fiscal de los tokens de pago bajo el impuesto sobre la renta

Tabla 2: Tratamiento fiscal bajo diferentes métodos de disposición

2. Tratamiento fiscal de los tokens funcionales

Los tokens funcionales otorgan a los titulares de tokens derechos explícitos o implícitos para usar o beneficiarse de bienes o servicios específicos, y los tokens se pueden usar para intercambiar estos bienes o servicios.

Su forma es diversa, como: cupones que otorgan a los titulares el derecho a recibir servicios de la empresa ICO en el futuro, o claves que otorgan a los titulares el derecho a acceder a la plataforma de la empresa ICO. Cuando alguien (en adelante, “usuario”) obtiene tokens funcionales para canjear bienes o servicios en el futuro, el gasto del usuario para comprar esos tokens funcionales se considerará un pago anticipado. De acuerdo con las reglas de deducción fiscal, cuando los tokens se utilizan para canjear bienes o servicios, se puede disfrutar de una deducción por el monto del gasto incurrido.

El tratamiento fiscal de la emisión de tokens funcionales durante el ICO se explicará en la cuarta parte del tratamiento fiscal del ICO.

3. Tratamiento fiscal de los tokens de tipo valores

Los tokens de tipo de seguridad otorgan a los titulares de tokens una parte de la propiedad o derechos sobre un activo subyacente, y generalmente vienen con derechos de control o derechos económicos explícitos o implícitos. Los tipos más comunes de tokens de tipo de seguridad emitidos actualmente se contabilizan en forma de deuda o capital. Sin embargo, dado que los tokens de tipo de seguridad son esencialmente formas tokenizadas de valores tradicionales, también pueden adoptar otras formas de valores o activos/instrumentos de inversión, como las unidades en un esquema de inversión colectiva. La naturaleza de los tokens de tipo de seguridad depende de los derechos y obligaciones asociados, lo que a su vez determinará la naturaleza de los beneficios que obtendrá el titular, que pueden ser intereses, dividendos u otras distribuciones, y que deberán ser impuestos en consecuencia por el titular.

Cuando el titular disponga de tokens de tipo valor, el tratamiento fiscal de las ganancias/pérdidas de la disposición dependerá de si el token de tipo valor se considera un activo de capital o un activo generador de ingresos para el titular. En consecuencia, las ganancias/pérdidas se tratarán por separado como ingresos de naturaleza capital o de naturaleza comercial.

Los tokens de tipo valores se rigen por políticas más flexibles, al igual que otros valores en Singapur, y no se gravan los tokens de tipo valores que pertenecen a activos de capital. Dependiendo del emisor del token de tipo valores, se gravan los ingresos que pertenecen a la categoría de activos de ingresos, como los dividendos.

4. Tratamiento fiscal de ICO

ICO significa Oferta Inicial de Monedas, que implica la emisión de un nuevo token, que generalmente se emite a cambio de otros tokens de pago, o en algunos casos se emite en moneda fiduciaria. Los ICO son comúnmente utilizados por los emisores de tokens para recaudar fondos, o para proporcionar un medio para acceder a bienes o servicios específicos existentes o futuros.

La tributación de los fondos obtenidos a través de ICO en manos del emisor de tokens depende de los derechos y funciones asociados a los tokens emitidos a los inversores:

La tributación de los ingresos obtenidos de la emisión de tokens de pago depende de los hechos y circunstancias específicos;

Los fondos obtenidos de la emisión de tokens funcionales suelen considerarse ingresos diferidos;

Los fondos obtenidos de la emisión de tokens de tipo valor son similares a los fondos obtenidos de la emisión de valores u otros activos / instrumentos de inversión, y su naturaleza es de ingresos de capital, por lo tanto, no están sujetos a impuestos.

Para los tokens de tipo valores que pagan intereses, dividendos u otras distribuciones, la deducibilidad de estos pagos por parte del emisor debe llevarse a cabo de acuerdo con lo dispuesto en los artículos 14 y 15 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Consulte la tabla 3.

Además, se pueden enfrentar las siguientes situaciones especiales:

ICO fallido: Si una empresa emite tokens funcionales a través de un ICO y utiliza los fondos recaudados para desarrollar una plataforma o servicio, pero finalmente no logra entregar, el tratamiento fiscal dependerá de la dirección de los fondos: si los fondos recaudados se devuelven a los inversores, la empresa no necesita pagar impuestos sobre el monto devuelto; si los fondos no se devuelven, se deberá determinar según la naturaleza de dicho ICO si se trata de una transacción de capital o de ingresos, y la autoridad fiscal considerará de manera integral los factores como el negocio principal de la empresa, el motivo de la emisión de tokens y las obligaciones contractuales.

Gastos iniciales: Los gastos comerciales razonables incurridos por la empresa durante la ICO antes de su operación oficial se pueden declarar de acuerdo con las reglas actuales de deducción de gastos iniciales. Según el artículo 14U de la Ley del Impuesto sobre la Renta, los gastos que cumplan con los requisitos se pueden deducir en el período base antes de la apertura, y las pérdidas no utilizadas también se pueden trasladar a años futuros o utilizarse mediante alivio grupal. Esta disposición ayuda a aliviar la carga fiscal de las empresas en la etapa de inicio.

Token de fundadores: Las empresas de ICO pueden reservar una parte de los tokens para otorgarlos a los desarrolladores fundadores, como reconocimiento a su contribución en el diseño e implementación de los tokens. Este tipo de “token de fundadores”, si se otorgan como remuneración por servicios, se considera ingreso imponible y se grava cuando los fundadores adquieren el control efectivo; si hay un período de bloqueo o restricción, se gravará al valor en ese momento una vez que expire; si no se obtienen como resultado de la prestación de servicios, no se tratarán como ingreso imponible.

Nota: La Autoridad de Impuestos de Singapur (IRAS) exige claramente a los contribuyentes que conserven registros completos de las transacciones relacionadas con los tokens digitales y que los proporcionen cuando sea necesario. Estos registros deben incluir la fecha de la transacción, la cantidad de tokens recibidos o vendidos, el valor de los tokens en el momento de la transacción y el tipo de cambio, el propósito de la transacción, la información del cliente o proveedor (aplicable a las transacciones de compra y venta), detalles de la ICO y recibos o facturas de gastos comerciales, entre otros. Esta información no solo es la base para la declaración de impuestos, sino que también es un importante respaldo para enfrentar auditorías fiscales y garantizar el cumplimiento.

Tabla 3: Situación fiscal de diferentes tipos de tokens ICO

(II) GST Impuesto sobre bienes y servicios

El Impuesto sobre Bienes y Servicios (Goods and Services Tax, GST) es una forma principal de impuesto indirecto implementada en Singapur desde 1994, que en un sentido amplio pertenece a la categoría de impuestos sobre el consumo (Consumption Tax), ya que es un impuesto sobre el consumo final. En esencia, sigue siendo un impuesto al valor agregado (VAT), que se aplica a la mayoría de los bienes y servicios y a las importaciones de mercancías a una tasa impositiva uniforme. A partir de 2024, la tasa estándar de GST es del 9%. El GST es recaudado y pagado por las empresas, y se aplica a transacciones locales y servicios digitales transfronterizos; algunos servicios financieros, exportaciones y ciertos servicios internacionales pueden beneficiarse de la exención fiscal o de una tasa impositiva del 0%.

El 3 de agosto de 2022, la IRAS publicó una nueva versión de GST: Tokens de Pago Digitales (originalmente emitida el 19 de noviembre de 2019), que establece el tratamiento del impuesto sobre el consumo para las transacciones de tokens digitales y criptomonedas (en adelante, tokens de pago digital).

El cambio principal es que, a partir del 1 de enero de 2020, se implementa la exención del GST sobre el suministro de tokens de pago digital (Digital Payment Tokens, DPT) que cumplen con los requisitos, para evitar la doble imposición en las etapas de compra y uso de tokens. Este ajuste reduce significativamente la fricción fiscal de las criptomonedas en los pagos y transacciones, mejorando la competitividad de Singapur como una jurisdicción amigable con los activos criptográficos. Sin embargo, es importante tener en cuenta que esta exención se limita a los casos que cumplen con la definición de DPT y no afecta la recaudación normal de los servicios intermedios, tarifas de plataforma y otros elementos tributables relacionados.

En las reglas específicas, IRAS primero definió estrictamente DPT y aclaró las categorías de tokens que no están exentas de impuestos (como tokens de utilidad, tokens de valores, criptomonedas cerradas, etc.). Luego, la guía distingue entre diferentes tipos de tokens y sus tratamientos de GST en transacciones, intercambios, pagos y otros procesos comerciales. Por ejemplo, las compras, intercambios y pagos de DPT conformes pueden disfrutar de la exención fiscal, pero los servicios relacionados proporcionados por plataformas operativas, custodia de billeteras, intermediarios de pago, etc., aún deben calcularse como suministros gravables por GST. A través de este juicio dual de “por atributo de activo + tipo de negocio”, Singapur ha maximizado la reducción de obstáculos fiscales en el comercio de criptomonedas mientras mantiene la equidad del sistema tributario.

1. Clasificación de tokens de pago digital

La guía establece que el token de pago digital DPT es una forma de representación digital de valor que tiene todas las siguientes características:

(a) se expresa en forma de unidad;

(b) tiene intercambiabilidad en su diseño (homogeneización);

© no está valorado en ninguna moneda y el emisor no lo vincula a ninguna moneda;

(d) se puede transferir, almacenar o comerciar electrónicamente;

(e) es, o pretende ser, un medio de intercambio aceptado por el público o por una parte del público, y no existen restricciones significativas al utilizarlo como contraprestación.

Pero los tokens de pago digital no incluyen las siguientes situaciones:

(f) moneda fiduciaria；

(g) Si un suministro puede considerarse como una entrega exenta de acuerdo con el Anexo Uno de la Ley de Impuesto sobre Bienes y Servicios (Part I of Fourth Schedule), y la razón no es que el suministro en sí sea un token de pago digital que posea las características mencionadas de (a) a (e), entonces dicho suministro no se considera un token de pago digital;

(h) Cualquier derecho que otorgue a una persona o grupo específico la capacidad de proporcionar bienes o servicios, y que deje de ser un medio de intercambio una vez que se ejerza dicho derecho.

IRAS enumeró ejemplos típicos de DPT, incluidos Bitcoin, Ether, Litecoin, Dash, Monero, Ripple y Zcash, todos los cuales poseen características centrales como la homogeneidad, no estar anclados a ninguna moneda fiduciaria, la transferibilidad electrónica y ser reconocidos públicamente como medio de intercambio. Además, tokens como IdealCoin, que pueden utilizarse tanto como medio de pago dentro de un marco de contrato inteligente específico como libremente fuera del marco, así como StoreX, que puede seguir circulando como medio de pago incluso después de ejercer ciertos derechos específicos, también cumplen con la definición de DPT.

En contraste, las situaciones que no pertenecen a DPT incluyen: las stablecoins, ya que su valor está anclado a monedas fiduciarias y no cumplen con los requisitos de homogeneidad y no anclados; coleccionables virtuales como CryptoKitties, que no poseen características de homogeneidad debido a su no intercambiabilidad total; los puntos de juego o criptomonedas que solo se pueden usar en entornos específicos; así como los puntos de lealtad o puntos que solo se pueden canjear por productos o servicios específicos emitidos por minoristas o plataformas, ya que estos tokens no pueden actuar como un medio de intercambio amplio dirigido al público.

Hay algunas situaciones que, aunque a primera vista son similares a DPT, se excluyen bajo ciertas condiciones. Por ejemplo, el token StoreY fue diseñado inicialmente como el único medio de pago para adquirir servicios de almacenamiento de archivos distribuidos, pero después de que los usuarios ejercen ese derecho específico, el token ya no cumple la función de medio de intercambio y, por lo tanto, ya no se ajusta a la definición de DPT.

Para más detalles sobre las reglas, características y ejemplos, consulte la sección 5 de esta guía (especialmente los párrafos y ejemplos 5.2–5.13).

2. Reglas generales de transacción para tokens de pago digital

Cuando DPT se utiliza como medio de pago por bienes o servicios (pero no incluye el canje por moneda fiduciaria u otros DPT), dicha acción de pago no se considera una entrega, por lo tanto no está sujeta a GST. El pagador no está obligado a pagar GST al usar DPT para el pago, pero si el receptor está registrado para GST, debe calcular el impuesto sobre las ventas por los bienes o servicios que proporciona, a menos que dicha entrega esté exenta, tenga una tasa cero o no esté sujeta a impuestos. Por ejemplo, la empresa A registrada para GST compra software con bitcoin, A no debe pagar GST por los bitcoins transferidos, pero la empresa B, si está registrada para GST, debe calcular el GST por la entrega del software.

En segundo lugar, el intercambio entre DPT y moneda fiduciaria, así como el intercambio de un DPT por otro DPT, se considera suministro exento de impuestos, por lo que no se debe pagar GST. Sin embargo, las empresas aún deben declarar las transacciones relacionadas como suministro exento de impuestos y reportar las ganancias o pérdidas netas realizadas. Por ejemplo, la empresa C intercambia bitcoin por ethereum, y ambas partes no deben pagar GST, solo deben tratarlo como suministro exento en su informe.

Además, si una empresa registrada para GST emite DPT a través de una oferta inicial de monedas (ICO) y recibe moneda fiduciaria a cambio, los ingresos obtenidos de dicha emisión también se consideran suministros exentos de impuestos y deben declararse como ingresos exentos en el informe de GST. Por ejemplo, la empresa E emite DPT y lo vende al público por dólares de Singapur, y los nuevos ingresos se declaran como ingresos de suministro exento.

Por último, los préstamos, anticipos o arreglos de crédito de DPT también se consideran suministros exentos de impuestos, y los ingresos por intereses relacionados no están sujetos al GST, pero deben informarse como ingresos exentos en la declaración. Por ejemplo, la empresa F presta DPT y cobra intereses, que se presentan como suministro exento en la declaración del GST.

La tabla 4 explica las reglas específicas sobre cómo determinar la cantidad de suministro, el tiempo de suministro y la ubicación del cliente en las transacciones que involucran tokens de pago digital.

Tabla 4: Determinación de las cuentas contables

3. Reglas de escenarios de negocio específicos

(1) Minería

En el proceso general de minería, los mineros proporcionan poder de cálculo o servicios de verificación a la red blockchain, pero no tienen una relación directa con las partes involucradas en las transacciones que están sirviendo, y la parte que otorga las recompensas de bloque / tarifas de minería no es identificable. Por lo tanto, obtener tokens de pago digital generados por la minería (como recompensas de bloque) no constituye en sí mismo un “suministro” en el sentido de GST, y no se requiere la imposición de GST sobre esta acción de adquisición.

Sin embargo, si los mineros proporcionan servicios remunerados a partes identificables (por ejemplo, cobrando comisiones, tarifas de transacción, tarifas de arrendamiento de poder de cómputo, etc.), se considerará un suministro de servicios sujeto a impuestos. Si los mineros son registrados para el GST, deben calcular y declarar impuestos a la tasa estándar; solo se puede aplicar una tasa cero si se cumplen las condiciones para la tasa cero. Si no se puede determinar razonablemente la ubicación de la parte contraria, se debe aplicar la tasa estándar.

Sobre la disposición posterior de los tokens minados: a partir del 1 de enero de 2020, los mineros que vendan o transfieran los tokens digitales a clientes que pertenezcan a Singapur estarán realizando una entrega exenta de impuestos; si los mineros utilizan los tokens minados para comprar bienes o servicios, no se considerará como “suministro de tokens” y no se deberá tributar por la parte de los tokens (el proveedor de bienes / servicios aún tributa según sus reglas).

(2) Intermediario

Los servicios relacionados con los tokens de pago digital proporcionados por intermediarios, incluso si involucran el intercambio de tokens, aún se consideran suministros gravables. Si el intermediario está registrado para el GST, si debe informar sobre las ventas de tokens en su declaración de GST depende de si actúa como “mandatario” o “agente” en la transacción. Si vende tokens como mandatario, debe declarar esa venta como su propio suministro para el GST; si vende tokens como agente en nombre del cliente, no debe incluir el monto de esa venta en su propio suministro, sino que solo debe contabilizar las tarifas o márgenes cobrados en la transacción como suministro y declarar el GST (a menos que ese suministro pueda estar sujeto a una tasa impositiva cero). Al determinar su propia identidad, el intermediario debe autoevaluarse según indicadores como responsabilidades y riesgos contractuales, obligaciones de pago, poder de fijación de precios y propiedad de los tokens.

(3) Reglas de tratamiento de la deducción del impuesto sobre el valor añadido de entrada y del régimen de inversión del sujeto pasivo.

Las empresas, en el proceso de operación, solo pueden solicitar la deducción del impuesto sobre el valor agregado (IVA) por los gastos utilizados para suministros gravados; si esos gastos se utilizan para suministros exentos (como el intercambio de tokens de pago digital por moneda de curso legal u otros tokens), no se puede deducir. Si los gastos involucran tanto suministros gravados como exentos, o si están relacionados con la operación general de la empresa, deben distribuirse de acuerdo con un proporción. Para las empresas que realizan suministros gravados y exentos simultáneamente (como algunas actividades que implican el intercambio de tokens de pago digital), se debe asignar y distribuir el IVA de manera similar a otras empresas exentas, a menos que se cumplan las reglas de exención mínima (De Minimis Rule), y se cumplan las condiciones relevantes para considerar el suministro de tokens de pago digital como un suministro exento adicional. Finalmente, como parte de las empresas exentas, si adquieren servicios o bienes de bajo valor de proveedores en el extranjero, aún pueden estar sujetos a la obligación de autoliquidación y deben referirse a las pautas relevantes de la Autoridad Fiscal de Singapur para su manejo.

4. Preguntas frecuentes

Tabla 5: Preguntas y respuestas comunes

(III) Clasificación según las actividades de uso

Tabla 6: Clasificación de situaciones imponibles para actividades de uso diario

(iv) Otros tipos de impuestos

A nivel global, la mayoría de los países generalmente clasifican las criptomonedas como monedas no fiduciarias, por lo que los principales tipos de impuestos relacionados suelen incluir el impuesto sobre la renta, el impuesto al valor agregado o el impuesto al consumo. En la parte anterior, ya hemos resumido de manera bastante detallada las principales reglas fiscales sobre el tratamiento de las criptomonedas en actividades de tenencia y uso diario en Singapur, en la sección de impuesto sobre la renta y el impuesto sobre bienes y servicios (GST). En comparación, otros tipos de impuestos tienen una relación mucho menor con la aplicación diaria de las criptomonedas, por lo que no se añadirán más detalles.