¿Qué impuestos están involucrados en la minería en Nigeria? Investigación de impuestos criptográficos en Nigeria

作者|TaxDAO

1. Minería de criptomonedas

1.1 Condiciones para la minería de criptomonedas

En las primeras etapas de la minería de Bitcoin, era posible utilizar una computadora personal común para realizarla. Sin embargo, a medida que aumentaba la dificultad de la minería, los dispositivos ASIC (Circuitos Integrados Específicos de Aplicación) especializados se convirtieron en la opción principal para la minería. Estos dispositivos ASIC están diseñados específicamente para la minería de Bitcoin y son mucho más eficientes que el hardware convencional. Además, la operación de minería eficiente genera una gran cantidad de calor, por lo que es crucial contar con un sistema de enfriamiento eficaz para mantener el funcionamiento estable del hardware de minería. En algunos centros de minería de gran escala, además del enfriamiento tradicional mediante aire acondicionado, se utilizan tecnologías de enfriamiento eficientes como la refrigeración líquida.

La minería de Bitcoin es un proceso intensivo en consumo de energía. El funcionamiento ininterrumpido de los equipos de minería durante 24 horas consume una gran cantidad de electricidad, y el costo de la electricidad es uno de los factores clave para la rentabilidad de la minería. La minería en áreas con tarifas eléctricas más bajas puede reducir significativamente los costos y aumentar los ingresos de la minería.

1.2 Ventajas de la minería de criptomonedas en Nigeria

1.2.1 Ricos recursos naturales y energéticos

Nigeria tiene una gran cantidad de reservas de gas natural y es el principal combustible para la generación de energía térmica. El país se encuentra entre los primeros del mundo en reservas de gas natural. Los abundantes recursos de combustible hacen que la generación de energía térmica sea una opción confiable y disponible en todo momento para satisfacer la creciente demanda de electricidad en el país. Nigeria ya cuenta con una infraestructura de generación de energía térmica integral, que incluye plantas de energía, tuberías y redes de suministro de gas natural. Esta infraestructura sienta las bases para el papel dominante continuo de la generación de energía térmica. Permite un suministro, transporte y distribución eficientes de combustible, lo que hace que la operación y expansión de las plantas de energía térmica sean rentables.

Al mismo tiempo, el país cuenta con una rica fuente de energía renovable, como la energía solar, la energía eólica, la energía de biomasa y la pequeña hidroeléctrica (SHP). La amplia adopción de energías renovables ampliará la capacidad de generación de Nigeria, y el mercado de energía eléctrica puede aumentar su capacidad total para satisfacer la creciente demanda de energía eléctrica.

1.2.2 Los precios de la electricidad son relativamente bajos

Los mineros de Bitcoin consumen mucha electricidad, y el costo de la electricidad representa hasta el 80% de los costos operativos del minero, por lo que obtener electricidad barata es una ventaja competitiva clave en la minería. Nigeria tiene precios de electricidad relativamente bajos en comparación con otros países, como se muestra en la siguiente tabla de precios de la electricidad en algunos países en septiembre de 2023.

1.2.3 clima adecuado

Las condiciones climáticas en Nigeria también son muy adecuadas. La temperatura ideal para la minería es de 5 a 25 grados Celsius, lo que coincide perfectamente con la temperatura promedio de Nigeria. Esto favorece el funcionamiento estable y la disipación de calor del sistema de hardware de minería.

1.2.4 cambio de postura del gobierno

El Banco Central de Nigeria (CBN) recientemente ha experimentado un cambio significativo en su postura hacia las criptomonedas, pasando de una prohibición total a la introducción de un marco regulatorio estructurado para los proveedores de activos virtuales. Este desarrollo tiene como objetivo mantenerse al día con la tendencia global de blockchain y activos digitales. El CBN ha establecido estrictas reglas para que las instituciones financieras manejen criptomonedas, lo que marca una nueva era para las finanzas digitales en Nigeria y representa un cambio importante en su entorno regulatorio financiero. A medida que el país continúa explorando este nuevo campo, el CBN busca incorporar de manera responsable las criptomonedas en su sistema financiero, lo que también beneficia el desarrollo de la minería de criptomonedas local.

La minería de criptomonedas 1.2.5 podría aliviar las dificultades locales.

Aunque Nigeria es el país con el mayor PIB de África, enfrenta graves problemas de inflación. Además, las restricciones en el control de divisas limitan la capacidad de los ciudadanos para protegerse de la inflación mediante el intercambio de moneda extranjera. Por lo tanto, los residentes esperan evitar la regulación monetaria y evitar la depreciación de sus activos. La descentralización y la globalidad de las criptomonedas son características que se ajustan perfectamente a las necesidades de la población local, lo que impulsa el desarrollo de la minería y el comercio de criptomonedas en el país.

2. Problemas de impuestos en la minería de criptomonedas

El tratamiento fiscal de la minería de activos criptográficos depende principalmente de la definición de activos criptográficos, la clasificación de activos y el reconocimiento y la medición de los ingresos y gastos de la minería en el país o región. Los impuestos involucrados en los ingresos mineros varían según el país o región.

En primer lugar, están los impuestos directos, es decir, el impuesto sobre la renta y el impuesto sobre las ganancias de capital sobre los ingresos mineros. La mayoría de los países que están involucrados en la industria minera gravan los ingresos mineros como ingresos comerciales o personales, y recaudan impuestos sobre las ganancias de las empresas o impuestos sobre la renta personal. La tasa de impuesto sobre la renta se determina en función de factores como la identidad del minero (individual o empresa), el nivel de ingresos, el lugar de residencia, entre otros.

En segundo lugar, está el impuesto indirecto, que grava los ingresos de la minería con el impuesto al valor agregado o al servicio de bienes. Actualmente, no hay un consenso unificado en los diferentes países o regiones sobre la imposición del impuesto al valor agregado o al servicio de bienes sobre los ingresos de la minería. En la Unión Europea, la mayoría de los países consideran que la actividad minera no está sujeta al impuesto al valor agregado. Israel, sin embargo, de acuerdo con las disposiciones para gravar las actividades con dinero virtual publicadas en 2017, considera la actividad minera como un servicio sujeto a un impuesto al valor agregado del 17%. Nueva Zelanda también considera la actividad minera como un servicio y grava un impuesto de bienes y servicios del 15%.

Algunos países también imponen impuestos al consumo a las empresas mineras por consideraciones de ajuste de recursos de la industria. Por ejemplo, en los Estados Unidos, el ‘Documento de Aclaración Presupuestaria’ emitido por el Departamento del Tesoro de los Estados Unidos en marzo de 2023 sugiere que se impongan impuestos al consumo en diferentes etapas según el costo de la electricidad utilizada en la minería de criptomonedas. Se requiere que las empresas que realizan actividades de minería informen sobre su consumo de electricidad y el tipo de energía utilizada.

3. Sistema fiscal de Nigeria

3.1 Resumen del sistema tributario

El sistema tributario de Nigeria se basa en dos tipos de impuestos: impuestos directos e impuestos indirectos. Los principales impuestos directos incluyen el impuesto sobre sociedades, el impuesto sobre la renta personal, el impuesto sobre las ganancias de capital, el impuesto sobre las ganancias del petróleo y varios impuestos diversos; los principales impuestos indirectos incluyen el impuesto sobre el valor añadido, los aranceles de importación, el impuesto sobre el consumo (impuesto sobre bienes) y el impuesto de timbre.

Nigeria tiene un sistema legal de impuestos bastante completo y un sistema de gestión tributaria relativamente sistemático, correspondiente al sistema de gestión gubernamental de tres niveles, y los departamentos de gestión tributaria de Nigeria están sujetos a la gestión de tres niveles del gobierno federal, el gobierno estatal y el gobierno local.

Posibles impuestos para las empresas de minería de criptomonedas en Nigeria 3.2

3.2.1 impuesto sobre sociedades

Según la ley del impuesto sobre la renta de las empresas, excepto las empresas de exploración y producción, se debe cobrar impuesto sobre la renta de las empresas sobre los ingresos o ganancias de diversos tipos de empresas en Nigeria. Las empresas nigerianas deben pagar impuestos sobre la renta de las empresas sobre las ganancias de sus operaciones globales, mientras que las empresas no nigerianas deben pagar impuestos sobre la renta de las empresas sobre ciertos ingresos obtenidos en Nigeria en proporción fija, que es recaudada por el gobierno federal. La tasa de impuesto sobre la renta de las empresas residentes en Nigeria es del 30% y se paga anualmente. Si los ingresos anuales obtenidos por las empresas no residentes que operan en Nigeria superan los 6 millones de nairas, se deben pagar impuestos especiales equivalentes al 15% de los ingresos. Si los ingresos anuales dentro de Nigeria no superan los 6 millones de nairas, se deben pagar impuestos especiales equivalentes a 600.000 nairas, es decir, el 15% de los 6 millones de nairas.

3.2.2 IVA

El impuesto al valor agregado de Nigeria se aplica a los ingresos por la venta de bienes o la prestación de servicios (independientes) y a la importación de bienes o servicios, etc. Antes del 1 de febrero de 2020, Nigeria aplicaba un impuesto al valor agregado del 5% sobre el monto de la factura para bienes o servicios gravados, incluidos los bienes importados. A partir del 1 de febrero de 2020, la tasa estándar del impuesto al valor agregado para todos los bienes y servicios gravados aumentó del 5% al 7.5%.

3.2.3 Aranceles

Los aranceles de importación son aranceles no preferenciales y son iguales para todos los países. Dependiendo de la mercancía, se pueden cobrar aranceles especiales o impuestos sobre el valor, utilizando el naira como moneda de pago de impuestos legal. Los bienes de importación que el gobierno considera que tienen prácticas de dumping o subsidios anormales y que representan una amenaza para la industria nacional existente o potencial estarán sujetos a aranceles especiales.

3.2.4 Impuesto sobre las ganancias de capital

La ley tributaria de Nigeria establece que cuando alguien disponga de acciones por valor de 100 millones de nairas o más en un período consecutivo de 12 meses, deberá pagar un impuesto del 10% sobre las ganancias de capital, a menos que dichas ganancias se reinviertan en acciones de cualquier empresa nigeriana.

4. Análisis fiscal de la empresa nigeriana de minería de criptomonedas

Después de la India, Nigeria se ha convertido en el segundo país con mayor uso de criptomonedas en el mundo. El país ha revocado la prohibición establecida por el banco central en 2021, permitiendo a las instituciones financieras comerciar con empresas que ofrecen servicios de dinero digital. Aunque la regulación en Nigeria sigue siendo estricta, esto sigue siendo una oportunidad única para la industria de las criptomonedas, atrayendo a muchas empresas de minería de criptomonedas a Nigeria, lo que inevitablemente conlleva algunos problemas fiscales.

Nigeria implementa un principio de recaudación combinado de territorialidad y personalidad. Cualquier empresa que obtenga ingresos dentro del territorio de Nigeria debe pagar impuestos sobre la renta. Las empresas residentes de Nigeria deben declarar y pagar impuestos sobre la renta corporativa sobre sus ingresos globales, mientras que las empresas no residentes deben pagar impuestos sobre la renta corporativa sobre ciertos ingresos obtenidos en Nigeria en proporción. Las empresas mineras que operan en Nigeria deben pagar impuestos sobre la renta corporativa sobre los ingresos obtenidos dentro del territorio de Nigeria de acuerdo con las regulaciones de impuestos sobre la renta correspondientes.

El suministro de electricidad y otros servicios se considera la provisión de bienes y servicios sujetos al impuesto sobre el valor añadido. Al mismo tiempo, las empresas de minería de criptomonedas dependen en gran medida de la electricidad, por lo que es posible que estas empresas estén indirectamente involucradas en el impuesto sobre el valor añadido, lo que afecta indirectamente a las empresas de suministro eléctrico.

Las empresas mineras necesitan hardware, como rigs de minería, para operar. Debido a la escasez de equipos mineros en Nigeria, también surge el problema de importar equipos especializados como rigs de minería, lo que implica aranceles. Los rigs de minería de criptomonedas se consideran generalmente como equipos mecánicos en la industria manufacturera, y Nigeria tiene reglas específicas para los aranceles a la importación de equipos mecánicos: los aranceles a la importación de maquinaria y equipos mecánicos suelen ser del 5% al 15%, pero algunos aranceles a la importación de maquinaria son del 0%, como en el caso de equipos mecánicos agrícolas, etc.

La nueva legislación estipula que Nigeria impondrá un impuesto sobre las ganancias de capital del 10% a las criptomonedas, el ex presidente de Nigeria, Muhammadu Buhari, firmó la Ley de Finanzas de 2023, haciéndola ley. La ley introduce una serie de reformas fiscales destinadas a modernizar el marco financiero del país. Estipula que se impondrá un impuesto del 10% a las ganancias por disposición de activos digitales (incluidas las criptomonedas). Esta legislación integral tiene como objetivo aumentar la transparencia del gobierno, aumentar los ingresos fiscales y estimular la economía, y gravar las criptomonedas que continúan subiendo de valor se convierte en una medida legislativa inevitable. Con este paso, el gobierno de Nigeria no solo espera proporcionar un entorno de competencia justo para aquellos que poseen activos digitales, sino también que contribuyan con una parte justa de impuestos para el crecimiento del país. Este impuesto también afectará a las empresas dedicadas a la minería.

En cuanto al momento de la confirmación de los ingresos mineros, muchas opiniones sostienen que la minería de criptomonedas representa un activo intangible desarrollado internamente por las empresas mineras. Los costos de los equipos informáticos, el consumo y los costos del personal en todas las áreas se utilizan para la construcción y la minería, formando así activos intangibles desarrollados internamente, por lo que los ingresos o ganancias deben reconocerse al vender criptomonedas posteriormente. Sin embargo, el gobierno de Nigeria no ha establecido reglamentaciones claras al respecto.

Finalmente, actualmente no hay regulaciones claras que indiquen que Nigeria tiene un régimen de incentivos fiscales específico para las empresas mineras, pero es posible que las empresas mineras puedan beneficiarse de algunas políticas fiscales existentes. Por lo tanto, las empresas mineras deben planificar adecuadamente su estrategia fiscal dentro del marco general de políticas fiscales favorables.

Referencia

Administración Estatal de Tributación. (2023). Guía fiscal para residentes chinos que invierten en Nigeria[1]

.郑梦雅,汪可可,汪珍妮,阎虎勤.(2021).Investigación sobre el problema fiscal de las criptomonedas en el contexto de la economía digital: un estudio del mecanismo de minería de Bitcoin. Exploración de la economía mundial.2021,10(1):1-8.[2]

. Hexun.com. (2024) BIT Mining despliega cinco rigs de minera en Nigeria para impulsar la energía renovable y la economía digital local[3]

.Inteligencia de mercado y asesoramiento preciso.(2023).Análisis del tamaño y la participación de la industria eléctrica de Nigeria-Tendencias de crecimiento y pronóstico (2024-2029)[4]

.cryptopolitan. (2024) Nigeria cambia su postura sobre las criptomonedas a través de un nuevo marco regulatorio[5]