Quais impostos estão envolvidos na mineração na Nigéria? Estudo sobre impostos criptográficos na Nigéria

Autor|TaxDAO

1. Mineração de criptomoeda

1.1 Condições para mineração de criptomoedas

No início, a mineração de Bitcoin poderia ser feita com um simples computador pessoal, mas com o aumento da dificuldade de mineração, o hardware de mineração especializado ASIC (Circuito Integrado Específico de Aplicação) tornou-se a escolha principal. Os dispositivos ASIC são projetados especificamente para a mineração de Bitcoin e são muito mais eficientes do que o hardware comum. Ao mesmo tempo, a operação de mineração eficiente gera uma grande quantidade de calor, portanto, um sistema de resfriamento eficaz é crucial para manter a operação estável do hardware de mineração. Em alguns grandes centros de mineração, além do resfriamento tradicional com ar-condicionado, também são utilizadas tecnologias eficientes de dissipação de calor, como resfriamento líquido.

A mineração de Bitcoin é um processo intensivo em energia. A operação contínua dos equipamentos de mineração 24 horas por dia consome uma grande quantidade de energia, e o custo da energia é um dos fatores-chave para o lucro da mineração. A mineração em áreas com tarifas de eletricidade mais baixas pode reduzir significativamente os custos e aumentar os lucros da mineração.

1.2 Vantagens da mineração de criptomoedas na Nigéria

1.2.1 Rich natural resources and power resources

A Nigéria possui uma grande reserva de gás natural, que é o principal combustível para a geração de energia. O país tem uma das maiores reservas de gás natural do mundo. A abundância de recursos combustíveis torna a geração de energia a gás uma escolha confiável e prontamente disponível para atender à crescente demanda por eletricidade no país. A Nigéria já possui uma infraestrutura bem desenvolvida para a geração de energia a gás, incluindo usinas de energia, gasodutos e redes de fornecimento de gás natural. Essa infraestrutura estabelece a base para a contínua liderança da geração de energia a gás. Ela é capaz de garantir o fornecimento, transporte e distribuição eficientes de combustível, tornando a operação e expansão das usinas de energia a gás economicamente viáveis.

Ao mesmo tempo, o país possui abundantes fontes de energia renovável, como energia solar, eólica, de biomassa e hidrelétrica de pequena escala (SHP). A ampla utilização de energias renováveis aumentará a capacidade de geração de energia da Nigéria, e o mercado de eletricidade pode aumentar sua capacidade global para atender à demanda crescente de energia.

1.2.2 preços de eletricidade relativamente baixos

As máquinas de mineração de Bitcoin consomem uma grande quantidade de energia, representando até 80% dos custos operacionais dos mineiros. Portanto, obter energia barata é uma vantagem competitiva chave na mineração. Comparado a outros países, a Nigéria tem preços de eletricidade relativamente baixos, como mostrado no gráfico abaixo dos preços de eletricidade em alguns países em setembro de 2023.

1.2.3 Clima Adequado

As condições climáticas da Nigéria também são muito adequadas. A temperatura ideal para mineração é de 5 a 25 graus Celsius, o que coincide com a temperatura média da Nigéria. Isso favorece a operação estável e o resfriamento do sistema de hardware de mineração.

1.2.4 Mudança de posição do governo

O Banco Central da Nigéria (CBN) recentemente mudou significativamente sua posição em relação às criptomoedas, passando de uma proibição total para a introdução de um quadro regulamentar estruturado para fornecedores de serviços de ativos virtuais. Esse desenvolvimento visa acompanhar o desenvolvimento global de blockchain e ativos digitais. O CBN estabeleceu regras rigorosas para instituições financeiras lidarem com criptomoedas, marcando uma nova era para as finanças digitais na Nigéria e uma grande mudança no ambiente regulatório financeiro. À medida que o país continua a explorar esta nova área, o CBN está procurando responsavelmente incorporar criptomoedas em seu sistema financeiro, o que também é benéfico para o desenvolvimento da mineração de criptomoedas local.

1.2.5 Mineração de cripto pode aliviar a situação local

Embora a Nigéria seja o maior país em termos de PIB na África, enfrenta sérios problemas de inflação. Além disso, o controle cambial do país limita a capacidade das pessoas de se protegerem da inflação através da troca de moeda estrangeira. Portanto, os residentes esperam contornar o controle monetário e evitar a desvalorização de ativos. A natureza descentralizada e globalizada das criptomoedas atende perfeitamente às necessidades da população local, o que impulsiona o desenvolvimento da mineração e das transações de criptomoedas no país.

2. Problemas Fiscais da Mineração de Criptomoeda

O tratamento fiscal da mineração de ativos criptográficos depende principalmente da definição e classificação de ativos criptográficos pelo país ou região em que se encontram, bem como do reconhecimento e medição das receitas e despesas de mineração. As receitas de mineração variam de acordo com o país ou região e também estão sujeitas a diferentes tipos de impostos.

Em primeiro lugar, temos os impostos diretos, ou seja, imposto de renda e imposto sobre ganhos de capital sobre a receita de mineração. A maioria dos países envolvidos na atividade de mineração tributa a receita de mineração como renda de negócios de empresas ou indivíduos, sendo sujeita a imposto de renda de empresas ou imposto de renda de pessoas físicas. A taxa de imposto de renda é determinada com base na identidade do minerador (pessoa física ou empresa), nível de renda, local de residência, entre outros fatores.

Em segundo lugar, há impostos indiretos sobre a receita da mineração, como o imposto sobre o valor acrescentado ou o imposto sobre bens e serviços. Atualmente, não há consenso sobre a tributação da receita da mineração em diferentes países ou regiões. Na União Europeia, a maioria dos países considera que as operações de mineração não estão sujeitas ao imposto sobre o valor acrescentado. Israel, com base em regulamentos como os publicados em 2017 sobre a tributação das atividades de moeda virtual, considera as operações de mineração como uma prestação de serviços e aplica uma taxa de 17% de imposto sobre o valor acrescentado. Na Nova Zelândia, as operações de mineração também são consideradas um serviço, sujeitas a um imposto sobre bens e serviços de 15%.

Ainda em alguns países, por considerações de ajuste de recursos da indústria, serão cobrados impostos sobre o consumo das empresas de mineração. Por exemplo, nos Estados Unidos, o “Documento de Justificativa Orçamental Suplementar” publicado pelo Departamento do Tesouro dos Estados Unidos em março de 2023 propõe a cobrança escalonada de impostos sobre o consumo com base nos custos de energia utilizados na mineração de criptomoedas, e as empresas que realizam atividades de mineração são obrigadas a relatar o consumo de energia e o tipo de energia utilizada.

3. Sistema fiscal da Nigéria

3.1 Visão Geral do Sistema Tributário

O sistema tributário da Nigéria é baseado em dois tipos de impostos: impostos diretos e impostos indiretos. Os principais impostos diretos incluem imposto sobre o rendimento das empresas, imposto sobre o rendimento pessoal, imposto sobre ganhos de capital, imposto sobre lucros do petróleo e vários impostos diversos; os principais impostos indiretos incluem IVA, direitos aduaneiros de importação, imposto sobre bens e serviços (imposto sobre mercadorias) e imposto de selo.

A Nigéria tem um sistema jurídico tributário relativamente completo, um sistema de gestão tributária relativamente sistemático, que corresponde ao sistema de gestão de três níveis do governo, e um sistema de gestão tributária de três níveis do governo federal, estadual e local.

3.2Possíveis tipos de impostos envolvidos nas operações de mineração de criptomoeda na Nigéria

3.2.1 Imposto sobre o lucro das empresas

A Lei do Imposto de Renda das Empresas estabelece que, exceto para empresas de exploração e produção, o imposto sobre o rendimento ou lucro de empresas de vários tipos dentro da Nigéria deve ser cobrado de acordo com a lei. As empresas nigerianas devem pagar imposto sobre o rendimento das empresas com base nos lucros obtidos em operações globais, enquanto as empresas estrangeiras devem pagar imposto sobre o rendimento das empresas com base em certos rendimentos obtidos na Nigéria, em uma proporção específica, cobrada pelo governo federal. A taxa de imposto sobre o rendimento das empresas residentes na Nigéria é de 30% e é paga anualmente. As empresas não residentes que operam na Nigéria e obtêm receitas operacionais anuais acima de 6 milhões de nairas devem pagar um imposto especial correspondente a 15% da receita operacional. Se a receita operacional anual dentro do país não exceder 6 milhões de nairas, deverá ser pago um imposto especial correspondente a 15% de 6 milhões de nairas, ou seja, 900 mil nairas.

3.2.2 Value Added Tax

O Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA) na Nigéria incide sobre a venda de bens ou a prestação de serviços (independentes) e a importação de bens ou serviços sujeitos a imposto. Até 1 de fevereiro de 2020, a Nigéria aplicava uma taxa de IVA de 5% sobre bens ou serviços tributáveis, incluindo bens importados, com base no valor indicado na fatura. A partir de 1 de fevereiro de 2020, a taxa padrão de IVA para todos os bens e serviços tributáveis aumentou para 7,5%.

3.2.3 Tariffs

As tarifas de importação são tarifas não preferenciais e iguais para todos os países. Dependendo da mercadoria, pode ser cobrado um imposto especial ou um imposto ad valorem, com o naira como moeda legal para pagamento de impostos. As mercadorias importadas que ameaçam as indústrias domésticas existentes ou potenciais serão sujeitas a tarifas especiais se o governo considerar que há dumping ou subsídios anormais.

3.2.4 Imposto sobre ganhos de capital

A lei fiscal da Nigéria estipula que, ao dispor de ações no valor de 100 milhões de Naira ou mais num período contínuo de 12 meses, o vendedor deve pagar 10% de imposto sobre ganhos de capital, a menos que os rendimentos sejam reinvestidos em ações de qualquer empresa nigeriana.

4. Análise de Impostos da Empresa de Mineração de Criptomoeda da Nigéria

Após a Índia, a Nigéria tornou-se o segundo maior país do mundo a usar criptomoeda. O país revogou a proibição relacionada estabelecida pelo banco central em 2021, permitindo que instituições financeiras negociem com empresas que oferecem serviços de moeda digital. Embora a regulamentação relacionada na Nigéria ainda seja rigorosa, esta é uma oportunidade rara para a indústria de cripto, atraindo muitas empresas de mineração cripto para a Nigéria, inevitavelmente envolvendo algumas questões fiscais.

A Nigéria adota o princípio combinado de territorialidade e pessoalidade para a cobrança de impostos. Todas as empresas que obtêm renda dentro do território nigeriano devem pagar imposto de renda. As empresas residentes na Nigéria devem declarar e pagar imposto de renda corporativo com base em sua renda global. As empresas não residentes devem pagar imposto de renda corporativo em uma certa proporção de sua renda obtida na Nigéria. As empresas de mineração que operam na Nigéria devem pagar imposto de renda corporativo sobre a renda obtida dentro do país, de acordo com as regulamentações fiscais aplicáveis.

O fornecimento de eletricidade e outros bens e serviços está sujeito ao pagamento de IVA, e as empresas de mineração de criptomoeda dependem muito da eletricidade. Portanto, as empresas de mineração podem estar indiretamente envolvidas no IVA, e a cobrança de IVA das empresas de eletricidade afeta indiretamente as empresas de mineração.

Empresas de mineração que operam precisam de hardware, como equipamentos de mineração, devido à escassez de equipamentos de mineração no país, há também questões relacionadas com a importação de equipamentos especializados, incluindo os equipamentos de mineração, e, portanto, tarifas alfandegárias. Os equipamentos de mineração de moedas virtuais são geralmente considerados como equipamentos mecânicos na indústria de manufatura, e a Nigéria tem regulamentos específicos sobre as tarifas de importação de equipamentos mecânicos: as tarifas de importação para máquinas e equipamentos mecânicos variam geralmente entre 5% e 15%, mas algumas importações de equipamentos mecânicos têm tarifas de importação zero, tais como: equipamentos agrícolas, etc.

A nova legislação estabelece que a Nigéria irá impor um imposto de ganho de capital de 10% sobre criptomoedas, o ex-presidente da Nigéria, Muhammadu Buhari, assinou a Lei de Finanças de 2023, tornando-a lei. A lei introduz uma série de reformas fiscais com o objetivo de modernizar o quadro financeiro do país. Estipula a imposição de um imposto de 10% sobre os ganhos provenientes da disposição de ativos digitais (incluindo criptomoedas). Essa legislação abrangente visa aumentar a transparência do governo, aumentar a receita fiscal e estimular a economia, tornando o imposto sobre as criptomoedas em constante aumento uma medida legislativa inevitável. Com esta medida, o governo nigeriano não apenas espera proporcionar um ambiente competitivo justo para os detentores de ativos digitais, mas também espera que eles contribuam com uma parcela justa de impostos para o crescimento do país. Esses impostos também afetarão as empresas envolvidas em atividades de mineração.

Em relação ao momento de reconhecimento da receita da mineração, muitos acreditam que a mineração de criptomoedas representa um ativo intangível desenvolvido internamente pelas empresas de mineração, com os custos dos computadores, energia e funcionários sendo utilizados para construir e minerar, formando ativos intangíveis desenvolvidos internamente. Portanto, a receita ou ganho deve ser reconhecido quando as criptomoedas forem vendidas posteriormente. No entanto, o governo da Nigéria não possui regulamentação específica sobre isso.

Por fim, atualmente não há regulamentação clara indicando que a Nigéria tenha atualmente um regime fiscal favorável à mineração, mas as empresas de mineração podem estar sujeitas a algumas políticas fiscais existentes, portanto, as empresas de mineração devem fazer um planejamento fiscal razoável dentro do quadro das políticas fiscais gerais.

Referências

Administração Fiscal do Estado. (2023). Guia Fiscal para Residentes Chineses Investindo na Nigéria[1]

. Zheng Mengya, Wang Keke, Wang Zhenyi, Yan Huqin. (2021). Research on the tax issues of cryptocurrencies under the background of the digital economy - taking the mining mechanism of Bitcoin as an example. World Economic Exploration. 2021,10(1):1-8.[2]

.Hexun.com. (2024) A BIT Mining implantou cinco equipamentos de mineração na Nigéria, impulsionando a energia renovável local e a economia digital[3]

.Inteligência de mercado precisa e consultoria.(2023).Análise do tamanho e da participação da indústria de energia da Nigéria - tendências de subir e previsões (2024-2029)[4]

.cryptopolitan.(2024).Nigéria alterou sua posição em relação à criptomoeda através de novo quadro regulamentar[5]