Thu nhập Web3 có phải nộp thuế trong nước không?

Với sự phát triển của Web3 và tiền mã hóa, ngày càng nhiều nhà đầu tư và người làm việc trong ngành bắt đầu đối mặt với một vấn đề quan trọng: Thu nhập từ Web3 có cần phải nộp thuế không? Đây là một vấn đề pháp lý phức tạp, liên quan đến các quy định thuế của từng khu vực, tính chất của thu nhập cũng như việc chia sẻ thông tin thuế quốc tế. Bài viết này kết hợp các quy định chính của luật thuế Trung Quốc và tình hình thực tiễn của Web3 để tóm lược ngắn gọn nghĩa vụ nộp thuế liên quan.

I. Thu nhập Web3 và quy định thuế của Trung Quốc

Tại Trung Quốc, cá nhân có thu nhập từ nước ngoài cần chủ động nộp thuế, đây là kết luận không cần bàn cãi. Một mặt, nước ta đã xây dựng được hệ thống pháp luật thu thuế đối với thu nhập nước ngoài khá hoàn chỉnh; mặt khác, sự phát triển sâu rộng của cơ chế chia sẻ thông tin thuế quốc tế cũng khiến thu nhập nước ngoài của cá nhân cư trú không thể che giấu. Từ năm 1998, Trung Quốc đã dần làm rõ quy tắc thu thuế đối với thu nhập nước ngoài của cư dân, lấy “Biện pháp tạm thời về quản lý thu thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập nước ngoài” làm cơ sở, dần hình thành hệ thống thuế thu nhập nước ngoài hoàn chỉnh. Năm 2020, Tổng cục Thuế công bố Thông báo số 3, tiếp tục chi tiết hóa phạm vi thu nhập nước ngoài và phương pháp quản lý thu thuế. Đến năm 2025, Tổng cục Thuế thông qua việc ban hành “Biện pháp quản lý quyết toán hợp nhất thuế thu nhập cá nhân” một lần nữa nhấn mạnh, thu nhập nước ngoài phải được khai báo trung thực và hợp pháp, đồng thời tăng cường giám sát thu nhập nước ngoài, đặc biệt là việc truy vết thu nhập liên quan đến tiền mã hóa và Web3. Với sự ứng dụng của dữ liệu lớn và công nghệ thông minh trong thuế, cơ quan thuế có thể xác định chính xác hơn những khoản thu nhập nước ngoài chưa khai báo.

Xét từ góc độ chia sẻ thông tin thuế quốc tế, năm 2014 OECD đã đưa ra tiêu chuẩn trao đổi tự động thông tin tài khoản tài chính liên quan đến thuế, tức AEOI và CRS. AEOI giải quyết việc các cơ quan thuế trao đổi thông tin như thế nào, CRS giải quyết việc các tổ chức tài chính thu thập và báo cáo thông tin đó ra sao. Trung Quốc đã cam kết tham gia từ năm 2014, và từ năm 2018 bắt đầu chính thức trao đổi thông tin tài khoản tài chính của người không cư trú với nước ngoài. Theo yêu cầu của CRS, cơ quan thuế Trung Quốc hiện có thể nhận được các thông tin then chốt về tài khoản của cư dân Trung Quốc tại tổ chức tài chính nước ngoài: gồm tên, địa chỉ, mã số thuế, số dư tài khoản, lãi, cổ tức, thu nhập chuyển nhượng tài sản v.v…, và phạm vi đối tượng rất rộng — ngân hàng, công ty chứng khoán, bảo hiểm, ủy thác đều nằm trong diện này. Hiện tại, Trung Quốc đã thực hiện trao đổi tự động thường xuyên với hơn một trăm quốc gia và vùng lãnh thổ, bao gồm Anh, Singapore, Thụy Sĩ và các trung tâm tài chính lớn khác, điều này cung cấp nền tảng dữ liệu rất quan trọng cho giám sát thuế, giúp xác định chính xác hơn những khoản thu nhập nước ngoài nào chưa được khai báo hợp pháp.

II. Nhận diện tư cách nộp thuế và xử lý thuế các loại thu nhập Web3 khác nhau

(1) Nhận diện tư cách nộp thuế

Điểm mấu chốt trong luật thuế Trung Quốc về việc xác định có phải khai báo thu nhập nước ngoài hay không là có trở thành cư dân thuế hay không. Theo “Quy định thi hành Luật thuế thu nhập cá nhân”, chỉ cần một người là cư dân thuế của Trung Quốc, thì mọi khoản thu nhập của họ, bao gồm lương ở nước ngoài, thu nhập lao động, lợi tức đầu tư v.v…, đều phải khai báo và nộp thuế theo quy định. Điều này đồng nghĩa, dù thu nhập Web3 là lương từ dự án nước ngoài, hay lãi nhận được từ nền tảng DeFi hoặc thưởng khai thác thanh khoản, đều có thể liên quan đến nghĩa vụ nộp thuế.

“Cư dân thuế Trung Quốc” cần xem xét tiêu chuẩn “nơi ở” và “số ngày cư trú”:

1 Có nơi ở tại Trung Quốc: Chỉ người do lý do hộ khẩu, gia đình, lợi ích kinh tế mà hình thành nơi cư trú thường xuyên ở trong nước, dù làm việc hay sinh sống lâu dài ở nước ngoài, chỉ cần chưa từ bỏ hộ khẩu hoặc quan hệ gia đình vẫn có thể bị coi là cư dân.

2 Cư trú tại Trung Quốc đủ 183 ngày: Trong một năm tính thuế (1/1 - 31/12) cộng dồn đủ 183 ngày cư trú, dù không có nơi ở, cũng được coi là cư dân.

Đối với tuyệt đại đa số công dân Trung Quốc lâu dài sinh sống, làm việc trong nước, về nguyên tắc thuộc diện cá nhân cư dân và phải thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đối với thu nhập toàn cầu (bao gồm thu nhập nước ngoài) tại Trung Quốc.

(2) Xử lý các loại thu nhập Web3 khác nhau

Bản thân thu nhập Web3 rất đa dạng, nhưng xét tới việc luật thuế Trung Quốc chưa lập hạng mục thuế riêng cho tài sản mã hóa, nên cần căn cứ vào “tính chất thu nhập” để tìm loại thuế tương ứng trong hệ thống thuế hiện hành. Thu nhập Web3 có thể chia thành vài loại chính, mỗi loại có cách xử lý thuế khác nhau:

1 Thu nhập lương: Nếu ai đó đảm nhận vai trò phát triển, quản lý trong dự án Web3 ở nước ngoài và nhận USDT hoặc token làm lương qua địa chỉ on-chain, loại thu nhập này thường được coi là “thu nhập từ tiền lương” tại Trung Quốc, cần khai báo và nộp thuế thu nhập cá nhân. Nếu phía dự án đã khấu trừ một phần thuế, còn có thể liên quan đến vấn đề khấu trừ và bù trừ thuế.

2 Lợi nhuận DeFi: Lãi, thưởng khai thác thanh khoản trong giao thức DeFi có thể được coi là “thu nhập kinh doanh” hoặc “thu nhập khác”. Nếu người tham gia thường xuyên điều chỉnh chiến lược hoặc thực hiện giao dịch arbitrage, trường hợp này có thể bị coi là thu nhập mang tính kinh doanh cao hơn, cách xử lý thuế cũng sẽ khác biệt.

3 Token airdrop: Token airdrop do dự án DAO phát cho người đóng góp thường được coi là “thu nhập bất thường” hoặc “thu nhập khác”. Giá trị thị trường và tính thanh khoản của các token này biến động khá lớn, cơ quan thuế thường căn cứ vào giá thị trường tại thời điểm nhận token để tính thu nhập chịu thuế.

III. Đối phó thế nào: Chuẩn bị thuế cho thu nhập Web3

Đối với người làm Web3, chủ động ứng phó với vấn đề thuế, chuẩn bị trước kế hoạch thuế là chìa khóa tránh rủi ro về sau. Trước hết, cần đảm bảo tính đầy đủ của khai báo thu nhập, đặc biệt trong lĩnh vực tiền mã hóa và dự án Web3, bản chất và giá trị thu nhập biến động lớn, cần ghi chép kịp thời mỗi giao dịch phát sinh. Thứ hai, cần hiểu cách tính toán, khai báo các loại thu nhập khác nhau, đặc biệt là cách xử lý vấn đề khóa token, tỷ giá quy đổi và ghi nhận tổn thất. Cuối cùng, hãy duy trì trao đổi với chuyên gia thuế, đảm bảo vấn đề thuế được giải đáp chuyên nghiệp, tránh các rủi ro thuế không cần thiết do thiếu thông tin hoặc hiểu sai chính sách thuế.

Kết luận

Cùng với sự thay đổi của môi trường giám sát thuế toàn cầu, trách nhiệm nộp thuế của người làm và nhà đầu tư Web3 ngày càng rõ ràng. Dù việc xử lý thuế đối với tài sản mã hóa và thu nhập Web3 ở các quốc gia, khu vực khác nhau có thể có sự khác biệt, nhưng không thể phủ nhận rằng xu hướng minh bạch thuế toàn cầu khiến việc truy vết các khoản thu nhập này trở nên dễ dàng hơn. Do đó, người làm Web3 nên chủ động chuẩn bị, cập nhật kịp thời và ứng phó với thay đổi về thuế, chủ động tìm kiếm dịch vụ tư vấn thuế chuyên nghiệp để đảm bảo tuân thủ, tránh rủi ro thuế về sau.