折舊計算方法有哪些 – 了解折舊和攤銷的完整指南

折舊 (Depreciation) 您必須了解

折舊 是一個隨著時間推移，逐步降低有形資產價值的過程。會計師使用此方法將昂貴資產的成本分攤到多個年度，避免一次性支付全部現金。

當公司取得機器、車輛或辦公設備時，這些資產會逐漸失去價值。折舊幫助會計反映這一現實。此外，它還與攤銷相關，攤銷是用於無形資產的類似概念。

影響折舊計算的因素

折舊的計算主要取決於以下幾個因素：

使用年限 – 預計資產可使用的時間，例如筆記型電腦約5年，大型機械可能超過10年。

殘值 – 資產在使用壽命結束時的價值。例如，購買一輛車100,000元，預計5年後可售出20,000元，差額80,000元需計入折舊。

計算方法 – 有多種分攤方式，依資產特性與公司政策而定。

可折舊與不可折舊的資產

可折舊資產：

• 車輛與交通工具
• 建築物與結構
• 機器、設備、家具
• 電腦與電子設備
• 專利、著作權、軟體

不可折舊資產：

• 土地 (視為非折舊資產)
• 收藏品 (藝術品、硬幣、紀念品)
• 短期投資與債券
• 個人財產
• 使用期限少於1年的資產

折舊計算方法 – 比較4種常用方法

1. 直線法 (Straight-Line Method)

這是最簡單且最常用的折舊計算方法

原理： 將資產成本平均分攤到預計使用年限

公式： 每年折舊費用 = (資產成本 - 殘值) ÷ 使用年限

範例： 公司購買一輛車100,000元，殘值20,000元，使用5年

• 每年折舊 = (100,000 - 20,000) ÷ 5 = 16,000元

優點：

• 簡單易懂
• 適合小型企業
• 減少計算錯誤

限制：

• 不考慮前幾年折舊較高的情況
• 與實際維修成本隨時間增加的情況不符

2. 加速折舊法 (Accelerated Depreciation)

此方法讓公司在前幾年折舊較高，之後逐年降低

雙倍餘額遞減法（Double-Declining Balance）

是一種加速折舊法，使用折舊率的兩倍

原理： 每年折舊金額依照直線法的兩倍折舊率，計算於剩餘價值上，而非原始成本

範例： 一台價值100,000元、使用5年的車輛

• 直線折舊率 = 1 ÷ 5 = 20%
• 雙倍餘額遞減折舊率 = 20% × 2 = 40%
• 第1年：100,000 × 40% = 40,000元 (剩餘60,000元)
• 第2年：60,000 × 40% = 24,000元 (剩餘36,000元)

優點：

• 前期稅務優惠較多
• 反映資產早期較快折舊的現實
• 有助於彌補後期維修成本增加

限制：

• 計算較複雜
• 若公司虧損，折舊額度可能無法抵稅

3. 年份總和法 (Sum-of-Years Digits)

另一種加速折舊方法，利用特殊的折舊比例

原理： 將資產使用年限的年份數字相加，作為分子，年數作為分母

範例： 資產使用5年

• 年份總和 = 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 15
• 第1年：(5/15)的價值
• 第2年：(4/15)的價值
• 依此類推

優點：

• 前幾年折舊較多
• 比較公平，不像直線法那樣平均

4. 製造單位法 (Units of Production Method)

此方法將折舊與產量掛鉤，而非時間

原理： 根據實際使用量計算折舊，例如工時或產出單位數

範例： 機器預計產能50萬單位，成本500,000元，殘值50,000元

• 折舊金額 = 450,000元
• 單位成本 = 450,000 ÷ 500,000 = 0.90元/單位
• 若今年產出50,000單位，折舊 = 50,000 × 0.90 = 45,000元

優點：

• 適合產量變動較大的產業
• 更貼近實際使用狀況

限制：

• 需精確追蹤產量
• 實務操作較複雜

攤銷 (Amortization) 是什麼

攤銷 是無形資產成本的分攤過程 (如專利、著作權) 或分期償還貸款

攤銷與折舊的差異

標準	折舊	攤銷
資產類型	有形資產 (建築、機器)	無形資產 (專利、著作權)
方法	直線或加速	直線唯一
期限	根據使用年限	根據法律或合約期限

攤銷範例

專利攤銷： 一項價值10,000元、使用10年的專利

• 攤銷 = 10,000 ÷ 10 = 1,000元/年

貸款攤銷： 10,000元貸款，每年償還2,000元

• 攤銷每年 = 2,000元

與 EBIT 和 EBITDA 的關聯

折舊與攤銷在財務指標計算中扮演重要角色：

EBIT (Earnings Before Interest and Taxes) – 利息與稅前盈餘

• EBIT 包含 折舊與攤銷作為費用
• EBIT = 淨利 + 利息 + 稅金

EBITDA (Earnings Before Interest, Taxes, Depreciation, and Amortization)

• EBITDA 不包含 折舊與攤銷
• EBITDA = EBIT + 折舊 + 攤銷

選用哪個指標取決於分析目的。資產較多的公司折舊較高，可能導致EBIT較低，但EBITDA較高。

總結：折舊計算方法有幾種

折舊方法的選擇取決於企業類型、資產特性與會計政策。

小型企業 常選擇直線法，因為簡單方便。

資產豐富、希望最大化稅務優惠的企業，可能採用加速折舊法，如雙倍餘額遞減。

產量變動較大的企業，則可能選擇製造單位法。

攤銷多用直線法，因為合約或法律規定的金額較為確定。

理解折舊與攤銷的計算方式，有助於投資者與企業主正確分析財務報表，做出更明智的投資決策