Interprétation de la fiscalité mondiale des actifs chiffrés : l'action en Asie est lente, le taux d'imposition le plus élevé en Europe atteint 52%

Auteur : Chloe, PANews

Donald Trump's return to the White House, coupled with the entry of candidates friendly to Cryptoactifs into the US Congress, is expected to see Cryptoactifs flourish in a favorable regulatory environment, causing the price of Bitcoin to soar above $90,000. According to CNA on November 18, Taiwanese 'legislators' recently expressed concerns about the taxation of Cryptoactifs in Taiwan when questioning whether individual transactions involving Cryptoactifs should be taxed.

Lors de l'interrogatoire, les « législateurs » ont remis en question les mesures fiscales prises par le « ministère des Finances » à l'égard de la plateforme d'échange Cryptoactifs personnelle, en soulignant qu'à l'heure actuelle, seuls les impôts sur les activités commerciales et les impôts sur les bénéfices des entreprises sont prélevés sur la plateforme d'échange Cryptoactifs, et qu'il n'y a pas de réglementation fiscale claire pour les bénéfices réalisés par les particuliers ou les entreprises à partir des transactions. Ils ont souligné que le « ministère des Finances » de Taiwan devrait agir activement pour améliorer le mécanisme fiscal du chiffrement à Taiwan.

La directrice générale des impôts, Song Xiuling, a souligné que selon la législation fiscale en vigueur, les cryptomonnaies ne sont pas une monnaie, mais des actifs numériques échangeables. Toute transaction d'actifs doit être imposée en fonction des revenus générés. Cependant, en raison de l'auto-déclaration, il est nécessaire de renforcer les vérifications. Le ministère des Finances coopérera également avec la Commission des services financiers pour mettre en place des mesures de vérification supplémentaires après l'adoption d'une loi spécifique sur les actifs virtuels. « Actuellement, le département fiscal dispose d'outils de vérification pour examiner les transactions de biens numériques et s'est engagé à étudier pendant trois mois les mesures fiscales relatives aux revenus de la vente de cryptomonnaies », a déclaré Song Xiuling.

Enfin, le "ministère des Finances" a déclaré qu'il continuerait de suivre la tendance fiscale internationale en matière de cryptoactifs et de taxes sur les services numériques et ajusterait le système fiscal en fonction de la situation réelle à Taïwan en temps opportun.

La question de la fiscalité des transactions Cryptoactifs est devenue un sujet de suivi dans divers pays ces dernières années, et PAnews a récemment résumé pour ses lecteurs les différentes approches des pays/régions du monde en matière de fiscalité des actifs de chiffrement.

Amélioration progressive de la transparence des informations fiscales sur les transactions d'actifs de chiffrement à l'échelle mondiale

Les États-Unis, l'Union européenne et d'autres régions ont proposé de nouvelles exigences en matière de déclaration fiscale pour les courtiers en actifs chiffrés et autres intermédiaires à partir de 2023 afin d'accroître la transparence des transactions. En juin de l'année dernière, l'Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) a également publié le Cadre de déclaration des actifs chiffrés (CARF) et a mis à jour les directives communes de déclaration des institutions financières (CRS) en incluant les nouveaux instruments financiers dans le champ d'application de la déclaration.

Selon le rapport 2024 de PwC sur l’enquête mondiale sur l’impôt sur les actifs en matière de chiffrement, au 1er décembre 2023, 54 grandes juridictions du marché du chiffrement ont indiqué qu’elles adopteraient rapidement le Cadre de déclaration des actifs de chiffrement (CARF) de l’OCDE, qui devrait être publié d’ici 2027 Un mécanisme d’échange automatique d’informations sur les transactions d’actifs de Chiffrement a été mis en place il y a des années. Les transactions à déclarer comprennent : l’échange d’actifs de Chiffrement, l’échange d’actifs de Chiffrement contre de la monnaie fiduciaire et le transfert d’actifs de Chiffrement en contrepartie de biens ou de services d’une valeur supérieure à 50 000 $.

En ce qui concerne la question de la fiscalité des Cryptoactifs qui a été récemment soulevée lors des interrogations à Taïwan, la situation actuelle à Taïwan se concentre principalement sur la prévention du Blanchiment de capitaux et la mise en place du KYC. Cela signifie que tous les professionnels travaillant dans le domaine des Cryptoactifs doivent collecter les informations des clients et déclarer les retraits importants (supérieurs à 500 000 dollars taïwanais). En dehors de la loi sur la prévention du Blanchiment de capitaux, il n'y a pas de directives claires ni de réglementation fiscale spécifique applicable aux Cryptoactifs à Taïwan.

Pour les utilisateurs de trading ordinaires, l'achat et la vente de Cryptoactifs ne nécessitent pas le paiement de taxes de transaction, les profits étant assimilés à ceux des autres transactions d'actifs (comme le forex), et doivent être déclarés comme des revenus de transactions d'actifs et inclus dans l'impôt sur le revenu global.

En termes simples, le principe actuel de taxation des cryptoactifs à Taïwan est que seuls les bénéfices réalisés lors de la vente sont pris en compte. Tant que les bénéfices des investisseurs ne sont pas retirés sur leur compte bancaire, ils ne sont pas considérés comme des bénéfices réels. Une fois que les cryptoactifs ont généré des bénéfices et que ceux-ci sont transférés sur un compte bancaire, c'est-à-dire retirés et atteignent un certain montant, ils seront soumis à l'impôt.

De plus, pour les entreprises de pièces dont l'activité principale est l'achat et la vente de cryptoactifs, si le chiffre d'affaires mensuel dépasse 40 000 NT$, elles sont considérées comme des entreprises de transactions régulières et doivent s'inscrire au registre fiscal et payer la taxe sur le chiffre d'affaires et la taxe sur les sociétés.

Les États-Unis considèrent les cryptoactifs comme des biens imposables, avec des méthodes de calcul de l'impôt différentes selon les États

Le gouvernement américain définit Monnaie virtuelle comme un actif numérique représentant toute valeur numérique enregistrée sur un livre de compte distribué sécurisé par chiffrement. Les actifs numériques ne sont pas de véritables devises légales car ils ne sont ni des pièces ni des billets américains ni des devises légales émises par une banque centrale nationale.

De plus, le Service des impôts internes (IRS) des États-Unis considère les Cryptoactifs comme des biens imposables. Si la valeur marchande des Cryptoactifs change et que leur valeur au moment de l'achat par l'investisseur est supérieure, l'investisseur réalise un gain en capital ou une perte lorsqu'il les retire lors d'une transaction. En cas de profit, le détenteur doit payer des impôts sur les Cryptoactifs vendus. De plus, si l'une des parties reçoit des paiements en Cryptoactifs dans le cadre d'une activité commerciale, la partie recevant la monnaie fiduciaire doit la considérer comme un revenu commercial et la soumettre à l'impôt.

Par exemple, si une partie A achète 1 BTC au prix de 5 000 dollars et le vend 3 mois plus tard au prix de 7 000 dollars, alors selon le taux d'imposition à court terme sur les gains en capital, la partie doit payer des impôts sur un profit de retrait de 2 000 dollars. Si les bénéfices de la vente d'actifs détenus depuis moins d'un an sont imposés aux États-Unis pour l'année fiscale 2023, le taux d'imposition varie de 0% à 37%, le taux précis dépendant du montant des revenus déclarés par la partie.

En plus des bénéfices de trading, les autres revenus dans l'écosystème des Cryptoactifs sont également imposables. Par exemple, les récompenses en Cryptoactifs obtenues par l'activité de Mining, les récompenses obtenues en participant à un stake, ainsi que les intérêts gagnés via une plateforme de prêt, sont généralement classés comme des revenus réguliers et sont soumis à l'impôt sur le revenu ordinaire. En 2023, l'IRS a clarifié davantage le moment de la reconnaissance des revenus de stake par le biais d'une série de nouvelles réglementations, et a défini les Jetons non fongibles comme des objets de collection, entraînant l'application de règles fiscales spéciales.

Au milieu de cette année, l'Internal Revenue Service (IRS) des États-Unis a publié la version définitive du projet de loi sur la fiscalité des cryptoactifs. À partir de 2025, les courtiers en cryptoactifs devront soumettre le formulaire 1099-DA à l'IRS pour déclarer les informations de transaction de leurs clients. Ce nouveau régime devrait considérablement améliorer le respect fiscal tout en imposant des exigences de conformité plus strictes aux acteurs du marché.

Au niveau de l'État, les différents États ont également des méthodes de calcul de l'impôt différentes. Cependant, les États n'ont pas encore trouvé de consensus sur la définition et le mode de taxation des Jeton non fongible.

Différences importantes de taux d'imposition entre les pays de l'UE, le Danemark allant jusqu'à 52% ?

De plus, dans certaines régions d'Europe, les pays de l'Union européenne mettent constamment à jour leur système de taxation des cryptoactifs. Si l'on envisage de réduire au maximum la charge fiscale des cryptoactifs, la Slovaquie, le Luxembourg, la Bulgarie, la Grèce, la Hongrie ou la Lituanie seraient des choix relativement favorables, car ces pays ont actuellement les taux d'intérêt les plus bas pour les détenteurs de cryptoactifs parmi les pays de l'Union européenne.

En revanche, le Danemark, la Finlande, les Pays-Bas, l'Allemagne et l'Irlande ne sont pas très favorables aux échanges de cryptoactifs. Le Danemark considère les revenus de cryptoactifs comme des revenus personnels et impose des taux d'imposition élevés allant de 37% à 52%, ci-dessous les types d'imposition et les taux d'imposition des pays de l'Union européenne. La Taxe sur les plus-values (Capital Gains Tax) vise principalement à imposer les bénéfices d'investissement, généralement à un taux d'imposition fixe, l'impôt sur le revenu personnel (Personal Income Tax) utilise un système de taux d'imposition progressif lié au revenu total du contribuable.

Hong Kong and Singapore currently do not tax individuals on capital gains

Enfin, pour les pays d'Asie, comme le Japon, les gains générés par la plateforme d'échange de Cryptoactifs sont classés comme des "revenus divers" pour les transactions individuelles, et doivent être soumis à l'impôt sur le revenu progressif. Le taux d'imposition est déterminé en fonction des revenus individuels, le taux d'imposition sur les Cryptoactifs au Japon étant compris entre 5 % et 45 %. Par exemple, le taux d'imposition peut atteindre 45 % pour un revenu annuel dépassant 40 millions de yens (environ 276 000 dollars américains). Il est particulier à noter que le gouvernement japonais stipule que les pertes liées aux Cryptoactifs ne peuvent pas être déduites des revenus ou des actifs des contribuables, seules les pertes de revenus immobiliers, commerciaux et forestiers peuvent être déduites des revenus, et les Cryptoactifs ne relèvent pas de ces catégories.

En Corée, le pays prévoit d'imposer un impôt sur les bénéfices de Cryptoactifs de 20%, applicable aux profits dépassant 2,5 millions de wons (environ 1 800 dollars américains), mais la mise en œuvre a été reportée à plusieurs reprises, initialement prévue pour 2023, puis reportée à 2025 et maintenant à 2028, en raison principalement de la volatilité du marché et des préoccupations antérieures concernant l'absence d'infrastructures fiscales appropriées, de peur que sa mise en œuvre prématurée n'affecte le sentiment des investisseurs.

De plus, les gains en capital des particuliers ne sont actuellement pas imposés à Hong Kong et à Singapour. Tout d'abord, Hong Kong n'a actuellement aucune disposition fiscale spécifique pour les actifs numériques, mais le Department of Inland Revenue a ajouté des chapitres relatifs à la taxation des actifs numériques dans le numéro 39 des Interprétations et directives pratiques de l'ordonnance fiscale (DIPN) en mars 2020.

Cependant, ce guide ne couvre pas encore les enjeux de la mise en jeu, de la finance décentralisée, du Web3 et des actifs numériques tels que les Jetons non fongibles et la tokenisation d'actifs réels. Cependant, Hong Kong applique le principe de la fiscalité territoriale et impose un impôt sur les gains en capital de 16,5% sur les revenus de source intérieure provenant d'activités commerciales, professionnelles ou commerciales menées à Hong Kong, mais pas sur les gains en capital. Quant à savoir si les Cryptoactifs sur les plateformes d'échange relèvent de la nature des revenus ou des gains en capital, cela dépend des faits et des circonstances spécifiques.

L'Autorité fiscale de Singapour (IRAS) n'impose pas d'impôt sur les gains en capital des transactions de cryptomonnaie pour les particuliers. Les bénéfices provenant de l'investissement à long terme dans la cryptomonnaie sont exonérés d'impôt. Cependant, si un particulier effectue des transactions fréquentes de cryptomonnaie ou exerce des activités liées à la cryptomonnaie, ces revenus pourraient être considérés comme des revenus de transaction et être soumis à un impôt sur le revenu progressif atteignant 22 %.

Les politiques fiscales des différents pays ont toujours eu une influence significative sur les stratégies d'investissement en cryptomonnaies. Les taux d'imposition bas attirent davantage les entreprises multinationales dans ces pays pour investir. En revanche, les politiques fiscales à taux élevé, comme celles des États-Unis, du Japon, de la France et de l'Espagne, peuvent dissuader certains investisseurs. Selon une enquête de Coincub, rien qu'aux États-Unis, les cryptomonnaies ont été soumises à environ 1,87 milliard de dollars d'impôts l'année dernière.

La situation est mitigée dans les pays européens, certains offrent des conditions favorables aux détenteurs à long terme, tandis que d'autres maintiennent des taux d'imposition élevés, ce qui peut influencer le comportement des investisseurs. Dans l'ensemble, les taux d'imposition sur les cryptoactifs dans les pays européens sont supérieurs à la moyenne mondiale, ce qui reflète en partie le système financier global de l'Union européenne.