Mise à jour de la fiscalité des Cryptomonnaies de 2023 : Nouveau cadre pour les investisseurs français

Le casse-tête de la déclaration fiscale annuelle approche, et plusieurs changements dans les lois fiscales françaises sur les cryptomonnaies pourraient apporter plus de clarté aux investisseurs. Ces modifications s'appliquent aux transactions effectuées à partir du 1er janvier 2023 et devront être incluses dans votre déclaration fiscale de 2024.

Ces informations sont destinées à fournir des conseils généraux uniquement et ne constituent pas des conseils en investissement ou des recommandations juridiques ou fiscales personnalisées. Si vous avez des doutes, veuillez consulter un spécialiste fiscal.

Les actifs cryptographiques sont-ils imposables en France ?

Depuis 2019, seuls les gains en capital réalisés lors de la vente d'actifs cryptographiques sont imposables en France. Vous devez déclarer les gains provenant de ces ventes lorsqu'ils dépassent 305 €. Vous êtes exonéré d'imposition si vos gains en capital restent en dessous de ce seuil.

En rappel, seuls les gains en capital réalisés sur des transactions crypto-vers-fiat sont imposables, tandis que les transactions crypto-vers-crypto ne le sont pas. Par exemple, si vous possédez du Bitcoin et que vous l'échangez contre du BNB ou une stablecoin, cette transaction n'est pas imposable. Cependant, si vous vendez des actifs cryptographiques en échange de monnaie légale (comme des euros) et réalisez un gain, cette transaction devient imposable. De même, les gains en capital provenant de l'achat de biens ou de services avec des cryptomonnaies sont également imposables, y compris les transactions effectuées avec des cartes de paiement crypto.

Plus précisément, la fiscalité fonctionne comme suit :

1. Si vous vendez des actifs crypto occasionnellement (dans le cadre de la gestion de vos actifs personnels), vous êtes soumis à l'impôt forfaitaire unique (PFU), communément appelé "flat-tax." Dans ce cas, vous payez un taux unique de 30 % sur les plus-values provenant des ventes d'actifs crypto (12,8 % d'impôt sur le revenu et 17,2 % de contributions sociales).

2. Si vous êtes un trader professionnel, considéré comme "habitué", vous êtes soumis à l'imposition sur les bénéfices industriels et commerciaux (BIC).

Ces régimes s'appliquent toujours aux gains réalisés en 2022, qui doivent être déclarés en 2023.

Quelles modifications entreront en vigueur à partir du 1er janvier 2023 ?

Un cadre plus clair pour définir le trading professionnel de cryptomonnaies

Jusqu'à présent, les autorités fiscales s'appuyaient principalement sur la nature "habituelle" des transactions pour déterminer si les activités de trading étaient professionnelles ou privées, principalement en fonction de la fréquence, du volume et des montants des transactions. Cela a parfois créé des problèmes pour les personnes très actives qui craignaient d'être reclassées comme professionnelles, ce qui pourrait doubler leur taux d'imposition simplement parce qu'elles géraient activement leur portefeuille de manière privée. Cette préoccupation a justifié la mise à jour de la loi pour 2023.

Dorénavant, les autorités fiscales prendront également en compte si les transactions ont été effectuées dans des "conditions analogues à celles caractérisant une activité menée par une personne engagée professionnellement dans ce type d'opération." Cela implique probablement une meilleure prise en compte de critères qualitatifs, tels que l'utilisation d'outils de trading professionnels, la complexité des opérations ou le niveau d'automatisation des transactions.

Ce changement fournit une distinction plus claire entre les investisseurs individuels et professionnels, clarifiant mieux les règles applicables et réduisant l'incertitude juridique.

Option d'appliquer des taux d'imposition progressifs sur les gains en capital

Pour les investisseurs occasionnels, à partir du 1er janvier 2023, une nouvelle option devient disponible. La modification de la loi permet désormais de choisir entre le "flat-tax" ou l'échelle d'imposition progressive. Plus précisément, ce changement bénéficie à ceux qui se trouvent dans les tranches d'imposition les plus basses (tranche non imposable et tranche de 11%). Les investisseurs dans la première tranche (non imposable) n'auront besoin de payer que les contributions sociales de 17,2 %. Ceux de la tranche de 11 % devront payer 28,2 % en impôts et contributions sociales. Au-delà de ces deux tranches, le "flat-tax" de 30 % reste plus avantageux. En résumé, il n'y a pas de changements majeurs pour les investisseurs imposés à 30 % ou 45 %.

Les professionnels sont désormais soumis à la taxe sur les bénéfices non commerciaux (BNC)

Les traders professionnels seront désormais soumis à une fiscalité sur les bénéfices non commerciaux (BNC) au lieu des bénéfices industriels et commerciaux (BIC). Ce nouveau régime devra être déclaré aux autorités fiscales en 2024 ( pour les opérations effectuées en 2023). Le législateur s'est aligné sur le même régime fiscal qui s'applique aux opérations boursières habituelles.

Quand déposer ?

La campagne de déclaration des revenus commence généralement en avril et se termine fin mai. L'annexe pour déclarer les gains ou pertes en capital provenant d'actifs numériques ( formulaire n° 2086) doit être jointe à la déclaration de revenus.

Perspective mondiale : Cette évolution de la fiscalité des cryptomonnaies en France reflète une tendance plus large observée dans les économies développées, où les autorités fiscales créent des cadres plus sophistiqués pour tenir compte des caractéristiques uniques des investissements en actifs numériques. Bien que les différents pays adoptent des approches variées en matière de fiscalité des cryptomonnaies, la distinction entre les traders occasionnels et professionnels devient un axe de réglementation commun à l'échelle mondiale.

Sources :

• Loi n° 2021-1900 du 30 décembre 2021, sur les finances pour 2022, Article 70 et Article 79
• Code Général des Impôts (CGI) : Articles 150 VH bis, Article 1649 bis C, Article 344 G decies (annexe 3)
• Bulletin Officiel des Finances Publiques (BOFIP), Actualités du 2 septembre 2019 de Bofip - Taxes
• Impots.gouv.fr, Transferts de valeurs mobilières - Transferts d'actifs numériques, Mis à jour le 26/04/2022
• Impots.gouv.fr, formulaire n° 2086 Déclaration des plus-values ou moins-values sur actifs numériques
• Le Centre de Documentation Économique et Financière (CEDEF), Quel régime fiscal s'applique aux cryptomonnaies ?, Modifié le 5 janvier 2023
• Waltio, Blog, Impôt forfaitaire sur les cryptomonnaies – Comment cela fonctionne-t-il ?, 22/12/2022
• UFC Que Choisir, Cryptomonnaies - Règles fiscales plus claires en... 2023, 01/09/2022
• Money Vox, Impôts : quels changements pour vos investissements en crypto à partir du 1er janvier 2023, 01/01/2023