Quels impôts sont impliqués dans l'exploitation minière au Nigéria? Étude fiscale sur la cryptographie nigériane

Auteur|TaxDAO

1. Mining de cryptomonnaie

1.1 Conditions de minage de cryptoactifs

Au début, le minage de Bitcoin pouvait être effectué avec un simple ordinateur personnel, mais avec l’augmentation de la difficulté du minage, le matériel de minage professionnel ASIC (circuit intégré spécifique à une application) est devenu le choix principal pour le minage. Les appareils ASIC sont spécialement conçus pour le minage de Bitcoin et sont beaucoup plus efficaces que le matériel général. En même temps, des opérations de minage efficaces généreront une grande quantité de chaleur, donc un système de refroidissement efficace est crucial pour maintenir le bon fonctionnement du matériel de minage. Dans certains grands centres de minage, en plus du refroidissement traditionnel par air conditionné, des techniques de refroidissement efficaces telles que le refroidissement liquide sont également utilisées.

Le minage de Bitcoin est un processus intensif en énergie. Le fonctionnement continu des équipements de minage 24 heures sur 24 entraînera une consommation importante d’électricité, et le coût de l’électricité est l’un des facteurs clés de profitabilité du minage. Le minage dans des zones où le prix de l’électricité est bas peut considérablement réduire les coûts et augmenter les revenus du minage.

Les avantages de l’exploitation minière de cryptoactifs au Nigeria 1.2

1.2.1 Rich natural resources and power resources

Le Nigéria dispose d’importantes réserves de gaz naturel, qui est la principale source de combustible pour la production d’électricité. Le pays se classe parmi les premiers au monde en termes de réserves de gaz naturel. Cette abondance de ressources en combustible fait de la production d’électricité à partir de gaz une option fiable et disponible à tout moment pour répondre à la demande croissante en électricité du pays. Le Nigeria dispose déjà d’une infrastructure de production d’électricité à partir de gaz bien développée, comprenant des centrales électriques, des pipelines et un réseau de distribution de gaz naturel. Cette infrastructure est à la base de la position dominante continue de la production d’électricité à partir de gaz. Elle permet d’assurer un approvisionnement, un transport et une distribution efficaces du combustible, ce qui rend l’exploitation et l’expansion des centrales électriques à gaz rentables.

En outre, le pays dispose d’une abondance d’énergies renouvelables, notamment l’énergie solaire, éolienne, la biomasse et les petites centrales hydroélectriques (SHP). L’utilisation généralisée d’énergies renouvelables augmentera la capacité de production d’électricité du Nigeria, et le marché de l’électricité pourra améliorer sa capacité globale pour répondre à la demande croissante d’électricité.

1.2.2 Les prix de l’électricité sont relativement bas

Les mineurs de Bitcoin consomment énormément d’électricité, représentant jusqu’à 80% des coûts d’exploitation. Par conséquent, l’accès à une électricité bon marché est un avantage concurrentiel clé dans le processus de minage. Le Nigeria a des prix de l’électricité relativement bas par rapport à d’autres pays, comme le montre le graphique ci-dessous concernant les tarifs électriques de certains pays en septembre 2023.

1.2.3 Climate Suitable

Le Nigeria bénéficie également de conditions climatiques favorables. La température idéale pour l’exploitation minière est de 5 à 25 degrés Celsius, ce qui correspond parfaitement à la température moyenne du Nigeria. Cela favorise un fonctionnement stable des systèmes matériels d’exploitation minière et leur refroidissement.

1.2.4 Changement de position du gouvernement

La Banque centrale du Nigeria (CBN) a récemment changé sa position sur les crypto-monnaies, passant d’une interdiction complète à l’introduction d’un cadre réglementaire structuré pour les fournisseurs de services d’actifs virtuels. Ce développement vise à suivre la tendance mondiale du développement de la blockchain et des actifs numériques. La CBN a établi des règles strictes pour les institutions financières traitant des crypto-monnaies, marquant une nouvelle ère pour la finance numérique au Nigeria et un changement majeur dans son environnement de réglementation financière. Alors que le pays continue d’explorer ce nouveau domaine, la CBN cherche à intégrer de manière responsable les crypto-monnaies dans son système financier, ce qui favorise également le développement de l’extraction de crypto-monnaies locales.

1.2.5 Cryptomonnaie Mining pourrait atténuer les problèmes locaux

Bien que le Nigeria soit le plus grand pays en termes de PIB en Afrique, il souffre de graves problèmes d’inflation, et le contrôle des changes du pays limite la capacité des gens à lutter contre l’inflation en échangeant des devises étrangères. Par conséquent, les résidents espèrent contourner la réglementation monétaire et éviter la dévaluation de leurs actifs. Les caractéristiques décentralisées et mondiales des cryptomonnaies sont donc très conformes aux besoins de la population locale, ce qui a favorisé le développement de l’activité minière et des transactions de cryptomonnaies dans le pays.

2. Problème de fiscalité de l’exploitation minière de cryptoactifs

Le traitement fiscal des activités de minage d’actifs cryptographiques dépend principalement de la définition des actifs cryptographiques et de leur classification, ainsi que de la reconnaissance et de la mesure des revenus et des dépenses liés au minage dans le pays ou la région concerné. Les revenus miniers sont principalement soumis à des impôts différents en fonction du pays ou de la région.

Tout d’abord, il y a l’impôt direct, c’est-à-dire l’impôt sur le revenu et les gains en capital perçus sur l’exploitation minière. La plupart des pays impliqués dans les activités minières imposent le revenu minier en tant que revenu d’exploitation d’entreprise ou personnel, et prélèvent l’impôt sur les sociétés ou l’impôt sur le revenu des particuliers. Le taux d’imposition sur le revenu est déterminé en fonction de l’identité du mineur (personne physique ou entreprise), du niveau de revenu, du lieu de résidence, etc.

Ensuite, il y a des impôts indirects tels que la TVA ou les taxes sur les biens et services prélevés sur les revenus miniers. À l’heure actuelle, il n’y a pas d’opinion unifiée sur l’imposition des revenus miniers par les pays ou les régions. Dans l’Union européenne, la plupart des pays estiment que l’activité minière n’est pas assujettie à la TVA. Israël considère toutefois l’activité minière comme un service et prélève une TVA de 17 % conformément aux dispositions de la taxe sur les activités de monnaie virtuelle publiée en 2017. La Nouvelle-Zélande considère également l’activité minière comme un service et prélève une taxe sur les biens et services de 15 %.

Certains pays imposent également une taxe de consommation aux entreprises minières pour des raisons telles que l’ajustement des ressources industrielles. Par exemple, aux États-Unis, le “document explicatif sur le budget supplémentaire” publié par le Département du Trésor des États-Unis en mars 2023 propose d’imposer progressivement une taxe de consommation basée sur le coût de l’électricité utilisée dans l’extraction de crypto-monnaies, et les entreprises exerçant des activités minières sont tenues de déclarer leur consommation d’électricité et le type d’électricité utilisé.

3. Le système fiscal nigérian

3.1 Aperçu du système fiscal

Le système fiscal nigérian repose sur deux types de taxes: les taxes directes et indirectes. Les principales taxes directes comprennent l’impôt sur les sociétés, l’impôt sur le revenu des particuliers, l’impôt sur les gains en capital, l’impôt sur les bénéfices pétroliers et diverses taxes diverses; les principales taxes indirectes comprennent la taxe sur la valeur ajoutée, les droits de douane à l’importation, la taxe de consommation (taxe sur les marchandises) et la taxe de timbre.

Le Nigeria dispose d’un système juridique fiscal relativement complet et d’un système de gestion fiscale relativement systématique, correspondant à son système de gestion à trois niveaux du gouvernement. Les organes de gestion fiscale du Nigeria sont gérés par les gouvernements fédéral, étatiques et locaux.

3.2 Les types d’impôts auxquels les entreprises minières nigérianes de crypto-monnaies pourraient être confrontées

3.2.1 Impôt sur les sociétés

La loi fiscale sur l’impôt sur les bénéfices des entreprises stipule que, sauf pour les entreprises d’exploration et de production, l’impôt sur les bénéfices ou les revenus de toutes sortes d’entreprises situées au Nigeria doit être prélevé conformément à la loi. Les entreprises nigérianes doivent payer des impôts sur les bénéfices des activités mondiales, et les entreprises étrangères non nigérianes doivent payer des impôts sur les bénéfices des revenus obtenus au Nigeria selon un certain pourcentage, collecté par le gouvernement fédéral. Le taux d’imposition sur les bénéfices des entreprises résidentes du Nigeria est de 30 %, à payer annuellement. Si le chiffre d’affaires annuel réalisé par une entreprise non résidente au Nigeria dépasse 6 millions de nairas, elle doit payer une taxe spéciale équivalente à 15 % du chiffre d’affaires ; si le chiffre d’affaires annuel ne dépasse pas 6 millions de nairas, elle doit payer une taxe spéciale équivalente à 15 % de 6 millions de nairas, soit 900 000 nairas.

3.2.2 Taxe sur la valeur ajoutée

La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) au Nigeria est imposée sur les ventes de biens ou la fourniture de services (indépendants) et sur l’importation de biens ou de services. Avant le 1er février 2020, le Nigeria appliquait un taux de TVA de 5 % sur la valeur faciale des biens ou services imposables, y compris les biens importés. À compter du 1er février 2020, le taux standard de TVA pour tous les biens et services imposables est passé de 5 % à 7,5 %.

3.2.3 Tarifs

Les droits de douane à l’importation sont des droits de douane non préférentiels et égaux pour tous les pays. En fonction des marchandises, des droits de douane spéciaux ou ad valorem sont perçus, avec le naira comme monnaie légale pour le paiement des droits de douane. Des droits de douane spéciaux seront imposés sur les marchandises importées que le gouvernement considère comme étant soumises à un dumping ou à des subventions anormales, menaçant les industries nationales existantes ou potentielles.

3.2.4 Impôt sur les gains en capital

La loi fiscale nigériane stipule que lors de la cession de plus de 100 millions de nairas de actions sur une période de 12 mois consécutifs, le cédant est tenu de payer 10% d’impôt sur les gains en capital, sauf si ces revenus sont réinvestis dans des actions d’une société nigériane.

4. Analyse fiscale des entreprises minières de crypto-monnaie au Nigeria

Après l’Inde, le Nigéria est devenu le deuxième plus grand utilisateur de crypto-monnaie au monde. Le pays a annulé l’interdiction établie par la banque centrale en 2021, permettant aux institutions financières de traiter avec des entreprises fournissant des services de monnaie numérique. Bien que la réglementation connexe au Nigéria reste stricte, il s’agit néanmoins d’une opportunité rare pour l’industrie des crypto-actifs, attirant de nombreuses entreprises de minage de crypto-monnaies au Nigéria, ce qui inévitablement pose des problèmes fiscaux.

Le Nigeria applique un principe de collecte qui combine le principe de territorialité et le principe de résidence. Toute entreprise générant des revenus au Nigeria est tenue de payer l’impôt sur le revenu. Les entreprises résidentes du Nigeria doivent déclarer et payer l’impôt sur les sociétés sur l’ensemble de leurs revenus mondiaux, tandis que les entreprises non résidentes doivent payer l’impôt sur les sociétés à un taux fixe sur certains revenus qu’elles perçoivent au Nigeria. Les entreprises minières établies au Nigeria doivent payer l’impôt sur les sociétés sur les revenus qu’elles génèrent à l’intérieur du Nigeria conformément aux dispositions fiscales applicables.

L’approvisionnement en électricité et autres biens et services est soumis à la TVA, et les entreprises de minage de crypto-monnaies dépendent fortement de l’électricité, ce qui peut indirectement impliquer la TVA et affecter les entreprises d’électricité.

Les entreprises minières ont besoin d’équipements matériels tels que des rigs de minage pour mener leurs activités. En raison de la pénurie d’équipements de minage au Nigeria, cela pose également un problème d’importation d’équipements spécialisés tels que des rigs de minage, ce qui entraîne des problèmes de droits de douane. Les rigs de minage de crypto-monnaie sont généralement considérés comme des équipements mécaniques de fabrication, et le Nigeria a des règles spécifiques concernant les droits de douane sur l’importation d’équipements mécaniques : les droits de douane sur l’importation de machines et d’équipements mécaniques sont généralement de 5 % à 15 %, mais certains droits de douane sur l’importation de machines sont nuls, tels que les équipements agricoles, etc.

Selon la nouvelle législation, le Nigeria imposera une taxe sur les gains en capital de 10 % sur les crypto-monnaies. L’ancien président nigérian Muhammadu Buhari a signé la loi financière de 2023, la rendant ainsi légale. Cette loi introduit une série de réformes fiscales visant à moderniser le cadre financier du pays. Elle prévoit une taxe de 10 % sur les revenus provenant de la vente d’actifs numériques, y compris les crypto-monnaies. Cette législation globale vise à accroître la transparence gouvernementale, à augmenter les recettes fiscales et à stimuler l’économie. La taxation des crypto-monnaies à valeur croissante est donc une mesure inévitable de cette législation. Par cette action, le gouvernement nigérian souhaite non seulement offrir un environnement de concurrence équitable aux détenteurs d’actifs numériques, mais aussi les inciter à payer une part équitable d’impôts pour la croissance du pays. Cette taxe affectera également les entreprises impliquées dans l’activité de minage.

En ce qui concerne le moment de la reconnaissance des revenus miniers, de nombreux points de vue estiment que l’exploitation minière de cryptomonnaie représente un actif incorporel développé en interne par l’entreprise minière, et que les ordinateurs, la consommation d’électricité et tous les coûts liés aux employés investis par les mineurs sont utilisés pour construire et exploiter des actifs incorporels développés en interne, il convient donc de reconnaître les revenus ou les gains lors de la vente ultérieure de la cryptomonnaie. Cependant, le gouvernement nigérian n’a pas de réglementation précise à ce sujet.

Enfin, il n’y a actuellement aucune réglementation claire indiquant que le Nigeria bénéficie actuellement d’un régime fiscal favorable aux entreprises minières, mais les entreprises minières peuvent être éligibles à certaines politiques fiscales favorables existantes, donc elles devraient organiser raisonnablement leur planification fiscale dans le cadre général des politiques fiscales favorables.

Références

.Administration fiscale nationale. (2023). Guide fiscal pour les investissements des résidents chinois au Nigeria.[1]

. Zheng Mengya, Wang Kek, Wang Zhen, Yan Huqin. (2021). Étude sur les problèmes fiscaux des crypto-monnaies dans le contexte de l’économie numérique - l’exemple du mécanisme de minage de Bitcoin. Exploration de l’économie mondiale. 2021,10(1):1-8.[2]

.hexun.com. (2024) BIT Mining déploie cinq Rig de minage au Nigeria pour promouvoir l’énergie renouvelable et l’économie numérique locale.[3]

.Intelligence de marché précise et conseil.(2023).Analyse de la taille et de la part de marché de l’industrie électrique au Nigeria - tendances de hausse et prévisions (2024-2029)[4]

.cryptopolitan.(2024).Le Nigéria a changé de position sur les cryptoactifs grâce à un nouveau cadre réglementaire[5]