Какие налоги связаны с майнингом в Нигерии? Исследование криптовалютных налогов в Нигерии

автор|TaxDAO

1. Майнинг криптовалюты

1.1 Условия майнинга криптовалюты

В начале истории Биткойн майнинг мог быть завершен с помощью обычного персонального компьютера, но с увеличением сложности майнинга профессиональное оборудование для майнинга ASIC (Application-Specific Integrated Circuit) стало основным выбором для майнинга. Устройства ASIC специально разработаны для майнинга Биткойна и обеспечивают значительно более высокую эффективность майнинга по сравнению с общими устройствами. В то же время эффективная операция майнинга приводит к значительному выделению тепла, поэтому эффективная система охлаждения имеет решающее значение для стабильной работы оборудования для майнинга. В некоторых крупных центрах майнинга, помимо традиционного охлаждения кондиционерами, используются высокоэффективные технологии охлаждения, такие как жидкостное охлаждение.

Майнинг биткойна - это энергоемкий процесс. Непрерывная работа майнингового оборудования в течение 24 часов потребляет большое количество электроэнергии, и стоимость электроэнергии является одним из ключевых факторов прибыльности майнинга. Майнинг в регионах с низкой стоимостью электроэнергии может существенно снизить затраты и увеличить доходы от майнинга.

1.2 Преимущества майнинга криптовалют в Нигерии

1.2.1 Богатые природные и энергетические ресурсы

Нигерия обладает огромными запасами природного газа, которые являются основным топливом для тепловой генерации. Эта страна занимает одно из первых мест в мире по запасам природного газа. Богатые топливные ресурсы делают тепловую генерацию надежным и всегда доступным выбором для удовлетворения постоянно растущего энергетического спроса в стране. Нигерия уже располагает хорошо развитой инфраструктурой для тепловой генерации, включая электростанции, трубопроводы и сеть поставки природного газа. Эта инфраструктура заложила основу для устойчивого доминирования тепловой генерации. Она обеспечивает эффективное поставку, транспортировку и распределение топлива, что делает эксплуатацию и расширение электростанций тепловой генерации экономически целесообразными.

Также у этой страны есть обширные возобновляемые источники энергии, такие как солнечная энергия, ветровая энергия, биомасса и малая гидроэнергетика (SHP). Широкое использование возобновляемых источников энергии позволит увеличить генерирующую способность Нигерии, а рынок электроэнергии сможет увеличить свою общую мощность, чтобы удовлетворить постоянно растущий спрос на электроэнергию.

1.2.2 относительно низкая цена на электроэнергию

Майнинговые установки Bitcoin потребляют большое количество электроэнергии, и стоимость электроэнергии составляет до 80% от операционных затрат майнеров, поэтому доступ к дешевой электроэнергии является ключевым конкурентным преимуществом в добыче. Нигерия относительно других стран имеет более низкие цены на электроэнергию, как показано на графике ниже, цены на электроэнергию в некоторых странах в сентябре 2023 года.

1.2.3 Подходящий климат

Климатические условия в Нигерии также очень подходящие. Идеальная температура для майнинга составляет от 5 до 25 градусов Цельсия, что идеально соответствует средней температуре в Нигерии. Это способствует стабильной работе и охлаждению системы майнингового оборудования.

1.2.4 Перемена в правительственной позиции

Центральный банк Нигерии (CBN) недавно сделал крутой поворот в отношении криптовалют, перейдя от полного запрета к введению структурированной регулировочной рамки для провайдеров виртуальных активов. Этот шаг был предпринят для того, чтобы быть в тренде мирового развития блокчейна и цифровых активов. CBN установил строгие правила для финансовых учреждений по обработке криптовалюты, что символизирует новую эпоху в цифровой финансовой сфере Нигерии и значительное изменение в её финансовом регулировании. При продолжении исследования этой новой области страна, CBN стремится ответственно интегрировать криптовалюту в свою финансовую систему, что также способствует развитию майнинга криптовалюты на местном уровне.

Майнинг криптовалюты 1.2.5 может помочь снять местные проблемы

Нигерия, несмотря на то, что является крупнейшей экономикой Африки, страдает от серьезных проблем с инфляцией. Кроме того, контроль за валютным обменом в стране ограничивает возможности населения бороться с инфляцией путем обмена на иностранную валюту, поэтому местные жители хотят обойти валютный контроль и избежать потерь своих активов. Децентрализация и глобализация криптовалют очень соответствуют потребностям местных жителей, что способствует развитию майнинга и криптовалютных сделок в этом регионе.

2. Проблемы налогообложения майнинга криптовалюты

Налоговый режим для добычи шифрованных активов зависит от определения и классификации активов в стране или регионе, а также от признания и измерения доходов и расходов на добычу. Налоги на доходы от добычи, связанные с разными странами или регионами, также имеют различные налоговые виды.

Сначала идут прямые налоги, а именно налог на доходы от майнинга и налог на капитальные доходы. Большинство стран, занимающихся добычей криптовалюты, облагают доходы от майнинга налогом на доходы предприятий или налогом на доходы физических лиц. Ставка налога на доходы зависит от статуса майнера (физического лица или предприятия), уровня доходов, места жительства и других факторов.

Во-вторых, это косвенные налоги, которые облагаются налогом на добавленную стоимость или налогом на товары и услуги доходы от майнинга. В настоящее время в различных странах или регионах еще не сформировалось единого мнения относительно обложения налогом на добавленную стоимость или налогом на товары и услуги доходов от майнинга. В Европейском союзе большинство стран считают, что майнинговая деятельность не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость. В Израиле в соответствии с документом об обложении налогами на деятельность с виртуальными валютами, опубликованным в 2017 году, майнинговая деятельность рассматривается как предоставление услуг и облагается налогом на добавленную стоимость в размере 17%. Новая Зеландия также рассматривает майнинговую деятельность как предоставление услуг и облагает налогом на товары и услуги в размере 15%.

Еще одна часть стран из соображений регулирования отрасли и других факторов взимает налог на потребление с компаний, занимающихся добычей криптовалют. Например, в США в документе “Дополнительное пояснение бюджета”, опубликованном Министерством финансов США в марте 2023 года, предложено поэтапное введение налога на потребление, основанного на затратах на электроэнергию, используемую в добыче криптовалют, и компании, осуществляющие добычу, обязаны предоставлять отчеты о своем энергопотреблении и типе используемой электроэнергии.

3. Налоговая система Нигерии

3.1 Налоговая система: обзор

Нигерийская налоговая система основывается на двух видах налогов: прямых налогах и косвенных налогах. Основными видами прямых налогов являются налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, налог на капитальные доходы, налог на прибыль от нефти и различные сборы; основными видами косвенных налогов являются налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины, налог на потребление (налог на товары) и налог на печать.

В Нигерии существует достаточно полная система налогового законодательства, реализуется система налогового управления, соответствующая трехуровневой системе управления государством, налоговые органы Нигерии осуществляют управление на трех уровнях: федеральном, региональном и местном.

3.2 Виды налогов, касающиеся нигерийских предприятий по майнингу криптовалют

3.2.1 налог на прибыль предприятий

Закон о налоге на прибыль предприятий предписывает взимать налог на прибыль предприятий с доходов или прибыли различных типов предприятий, находящихся на территории Нигерии, за исключением предприятий, занимающихся разведкой и добычей. Нигерийские компании должны уплачивать налог на прибыль предприятий с прибыли, полученной ими в ходе мировой деятельности, а иностранные компании должны уплачивать налог на прибыль предприятий в соответствии с определенным процентом дохода, полученного ими в Нигерии, который взимается федеральным правительством. Ставка налога на прибыль предприятий для налогоплательщиков-жителей Нигерии составляет 30%, и он уплачивается ежегодно. Если годовой оборот иностранного предприятия в Нигерии превышает 6 миллионов найр, то оно обязано уплатить налог на специальный налог на прибыль предприятий в размере 15% от годового оборота; если годовой оборот в Нигерии не превышает 6 миллионов найр, то налог на специальный налог на прибыль предприятий взимается в размере 15% от 6 миллионов найр, то есть 900 000 найр.

3.2.2 НДС

Нигерия налагает НДС на продажу товаров или получение (независимого) дохода от услуг, а также на импорт товаров или услуг. До 1 февраля 2020 года Нигерия устанавливала ставку НДС в размере 5% от номинальной стоимости облагаемых налогом товаров или услуг, включая импортируемые товары. С 1 февраля 2020 года стандартная ставка НДС для всех облагаемых налогом товаров и услуг увеличена с 5% до 7,5%.

3.2.3 таможня

Импортные пошлины являются непривилегированными пошлинами и применяются ко всем странам поровну. В зависимости от товара, могут быть взимаемы специальные пошлины или пошлины с включением стоимости, которые должны быть оплачены в нигерийской национальной валюте - найра. В отношении импортных товаров, которые правительство считает предметом демпинга или неправомерных субсидий, и которые представляют реальную или потенциальную угрозу для существующей отечественной промышленности, могут быть взимаемы особые пошлины.

3.2.4 налог на капитальный доход

Нигерийский налоговый закон предписывает уплату налога на капитальный доход в размере 10% от стоимости продажи акций на сумму 100 миллионов найр в течение 12 последовательных месяцев, если лицо, осуществляющее продажу, не вложит доход в акции нигерийских компаний.

4. Анализ налогообложения нигерийской компании по майнингу криптовалют

После Индии Нигерия стала второй в мире по использованию криптовалют. Страна отменила запрет Центрального банка, установленный в 2021 году, и разрешила финансовым учреждениям взаимодействовать с компаниями, предоставляющими услуги цифровых денег. Хотя нигерийское регулирование по-прежнему строгое, это все равно представляет собой редкую возможность для индустрии криптовалют, привлекая множество компаний по майнингу криптовалют в Нигерию, что неминуемо вызывает некоторые налоговые вопросы.

Нигерия применяет принцип территориального и персонального налогообложения, и любое предприятие, получающее доход на территории Нигерии, обязано уплачивать налог на прибыль. Резиденты Нигерии обязаны декларировать и уплачивать налог на прибыль с общего дохода, а нерезиденты обязаны уплачивать налог на прибыль с определенного дохода, полученного в Нигерии, в определенной пропорции. Предприятия, занимающиеся добычей в Нигерии, обязаны уплачивать налог на прибыль с доходов, полученных на территории Нигерии, в соответствии с соответствующими налоговыми правилами.

Поставка электроэнергии и других услуг подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в рамках предоставления товаров и услуг. Так как предприятия по добыче криптовалют крайне зависят от электроэнергии, то они могут косвенно затронуть налог на добавленную стоимость, что повлияет на предприятия по добыче криптовалют, облагая налогом на добавленную стоимость энергетические предприятия.

Для развития своего бизнеса компании по добыче требуются аппаратные средства, такие как майнинговые риги и т. д. В связи с нехваткой оборудования для майнинга на территории Нигерии возникают проблемы импорта специализированного оборудования, такого как майнинговые риги, что влечет за собой вопросы таможенных пошлин. Виртуальные деньги, получаемые с помощью майнинговых ригов, обычно рассматриваются как механическое оборудование в производственной сфере. В Нигерии существуют конкретные правила относительно таможенных пошлин на импорт механического оборудования: обычно таможенные пошлины на импорт механического оборудования составляют 5%-15%, но для некоторых механизмов они равны нулю, например, для сельскохозяйственного оборудования.

Новый закон предусматривает, что Нигерия будет взимать 10% налог на капитальные доходы с криптовалют, бывший президент Нигерии Мухаммаду Бухари подписал “Финансовый закон 2023”, сделав его законом. Этот закон вводит целый ряд налоговых реформ, направленных на модернизацию финансовой системы страны. Согласно этому закону, доходы от отчуждения цифровых активов (включая криптовалюты) облагаются налогом в размере 10%. Этот всеобъемлющий закон направлен на увеличение открытости правительства, увеличение налоговых поступлений и стимулирование экономики, и налогообложение растущих в цене криптовалют становится неизбежной мерой законодательства. Через это правительство Нигерии надеется не только обеспечить справедливую конкурентную среду для владельцев цифровых активов, но и позволить им уплачивать справедливую долю налогов для роста страны. Эти налоги также затронут предприятия, занимающиеся добычей криптовалют.

Определение момента признания доходов от майнинга вызывает множество точек зрения. Многие считают, что майнинг криптовалюты представляет собой нематериальный актив, разработанный внутри предприятия по майнингу, и что затраты майнеров на компьютеры, энергию и другие аспекты затрат на персонал используются для создания и майнинга нематериальных активов, поэтому доход или прибыль должны быть признаны при последующей продаже криптовалюты. Однако правительство Нигерии не установило по этому поводу ясных правил.

Наконец, на данный момент нет четких правил и нормативов, указывающих на существование налоговых льгот для майнинговых компаний в Нигерии, но майнинговые компании могут использовать некоторые существующие налоговые льготные политики, поэтому майнинговые компании должны разумно планировать свою налоговую стратегию в рамках общей налоговой льготной политики.

Ссылки

.Государственная налоговая администрация.(2023).Руководство по налоговому обложению инвестиций китайских резидентов в Нигерию[1]

. Чжэн Мэнья, Ван Кеке, Ван Чженни, Янь Хуцзин. (2021). Исследование проблем налогообложения криптовалют в контексте цифровой экономики - на примере механизма майнинга биткойна. Исследование мировой экономики. 2021, 10(1):1-8.[2]

.Hexun.com.(2024).BIT Mining развернет пять шахт в Нигерии, способствуя использованию возобновляемой энергии и цифровой экономики на местах[3]

.Точный рыночный интеллект и консультации.(2023).Анализ масштаба и доли рынка нигерийской энергетической отрасли - тренды роста и прогнозы (2024-2029 годы)[4]

.cryptopolitan.(2024).Нигерия изменила свою позицию по криптовалюте благодаря новой регулирующей рамке[5]