Analyse de la fiscalité mondiale des actifs de chiffrement : l'Asie est moins active, le taux d'imposition le plus élevé en Europe atteint 52%

Rédigé par Chloe, PANews

Trump's re-election to the White House, combined with the entry of crypto-friendly candidates into the US Congress, is expected to lead to a thriving crypto market in a favorable regulatory environment, causing the price of Bitcoin to soar above $90,000. According to a report by CNA on November 18th, Taiwanese 'legislators' recently raised concerns about the taxation of cryptocurrencies in Taiwan during questioning, discussing whether individual crypto transactions should be taxed.

Lors de l'interpellation, les députés ont remis en question les mesures fiscales prises par le ministère des Finances à l'égard de la taxation des plateformes d'échange personnelles de Cryptoactifs, soulignant qu'actuellement, seuls les impôts commerciaux et les impôts sur les bénéfices sont prélevés sur les plateformes d'échange de Cryptoactifs, et qu'il n'y a pas de réglementation fiscale claire pour les bénéfices tirés des échanges par des particuliers ou des sociétés. Ils ont souligné que le ministère des Finances de Taiwan devrait agir activement pour améliorer le mécanisme de chiffrement fiscal à Taiwan.

Actuellement, il y a 26 entreprises de cryptoactifs à Taiwan qui ont soumis une déclaration de conformité à la loi de prévention du blanchiment de capitaux auprès de la Financial Supervisory Commission (FSC). Toutes ces entreprises ont enregistré leurs impôts et payé des taxes commerciales et des taxes sur les locaux commerciaux. Cependant, les législateurs estiment toujours que la taxation des cryptomonnaies doit se concentrer principalement sur les entreprises, ainsi que sur la taxation et la vérification des transactions individuelles, car le ministère des Finances n'est pas encore suffisamment complet.

Le directeur général des impôts, Song Xiuling, a souligné que selon les dispositions actuelles de la loi fiscale, les Cryptoactifs ne sont pas une monnaie, mais relèvent de la vente d'actifs numériques. Toute vente d'actifs générant des revenus doit être imposée. Cependant, en raison de la déclaration volontaire, il est nécessaire de renforcer les vérifications. Le ministère des Finances collaborera également avec la Commission des services financiers pour élaborer une loi spécifique sur les actifs numériques, ce qui entraînera de nouvelles mesures de vérification à l'avenir. "Actuellement, le département fiscal dispose d'outils d'audit à utiliser pour examiner les transactions de biens numériques, et s'engage à étudier pendant 3 mois les mesures fiscales relatives aux revenus de vente de Cryptoactifs", a déclaré Song Xiuling.

Enfin, le "Ministère des Finances" a déclaré qu'il continuerait à suivre la tendance fiscale internationale en matière de Cryptoactifs et de taxes sur les services numériques, et qu'il ajusterait le régime fiscal en temps voulu en tenant compte de la situation réelle à Taïwan.

La question de la taxation des transactions en cryptomonnaie est devenue un sujet d'intérêt dans de nombreux pays. PAnews a résumé de manière concise les différentes approches fiscales adoptées par les différents pays/regions du monde concernant les actifs de chiffrement.

Amélioration progressive de la transparence des informations fiscales sur les transactions d'actifs de chiffrement à l'échelle mondiale

Les États-Unis, l'Union européenne et d'autres régions ont progressivement introduit de nouvelles exigences de déclaration fiscale pour les courtiers en actifs chiffrés et d'autres intermédiaires à partir de 2023, dans le but d'accroître la transparence des transactions. En juin de l'année dernière, l'Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) a publié le Cadre de déclaration des actifs chiffrés (CARF) et mis à jour les lignes directrices communes de déclaration des institutions financières (CRS) pour inclure les nouveaux produits financiers dans le champ de déclaration.

Les pays du monde entier ont commencé à mettre en place des déclarations fiscales pour les actifs de chiffrement afin d'éviter qu'ils ne deviennent des outils d'évasion fiscale. Selon le rapport d'enquête fiscale mondiale sur les actifs de chiffrement 2024 de PwC, jusqu'au 1er décembre 2023, 54 principales juridictions des marchés de chiffrement ont déclaré qu'elles importeraient rapidement le « cadre de déclaration des actifs de chiffrement » (CARF) publié par l'OCDE et s'attendent à mettre en place un mécanisme d'échange automatique d'informations sur les transactions d'actifs de chiffrement d'ici 2027. Les transactions qui doivent être déclarées comprennent : l'échange d'actifs de chiffrement, l'échange d'actifs de chiffrement et de monnaie légale, et le transfert d'actifs de chiffrement pour des biens ou des services d'une valeur supérieure à 50 000 dollars.

En ce qui concerne la question de la taxation des cryptomonnaies récemment soulevée lors de l'interpellation à Taiwan, la situation actuelle à Taiwan se concentre principalement sur la prévention du blanchiment de capitaux et la mise en œuvre du KYC. Cela signifie que toutes les personnes travaillant dans le domaine des cryptomonnaies doivent collecter des informations sur leurs clients, et en cas de retrait important (supérieur à 500 000 NT$), ils doivent effectuer une déclaration volontaire. En d'autres termes, à Taiwan, il n'y a pas de directives claires ou de réglementations fiscales spécifiques applicables aux cryptomonnaies, à l'exception de la loi sur la prévention du blanchiment de capitaux.

Pour les utilisateurs de trading ordinaires, l'achat et la vente de Cryptoactifs ne nécessitent pas le paiement de taxes de transaction, les bénéfices sont assimilés aux bénéfices d'autres transactions d'actifs (par exemple, les bénéfices du forex), et doivent être déclarés comme revenus provenant de la vente de biens, et inclus dans l'impôt sur le revenu global des particuliers.

En termes simples, le principe actuel de taxation des cryptoactifs à Taïwan est que seul le « profit réalisé » est pris en compte. Tant que les fonds de profit des investisseurs ne sont pas retirés sur leur compte bancaire, aucun profit réel n'est généré. Une fois que les cryptoactifs ont généré un profit et qu'il est transféré sur un compte bancaire, c'est-à-dire retiré et atteint un certain montant, il est soumis à l'imposition.

Par ailleurs, les commerçants de Cryptoactifs dont l'activité principale est l'achat et la vente, s'ils réalisent un chiffre d'affaires mensuel supérieur à 40 000 dollars taiwanais, sont considérés comme des commerçants réguliers et doivent s'inscrire au registre fiscal et payer la taxe sur le chiffre d'affaires et la taxe sur l'entreprise.

Les États-Unis considèrent les Cryptoactifs comme des biens imposables, et les méthodes de calcul de l'impôt varient d'un État à l'autre.

Le gouvernement américain définit la Monnaie virtuelle comme toute représentation de valeur numérique enregistrée sur un registre distribué sécurisé par chiffrement, l'actif numérique n'étant pas une monnaie légale réelle car elle ne consiste ni en pièces ni en billets américains, ni en monnaie légale émise par une banque centrale de quelque pays que ce soit.

En outre, l'Internal Revenue Service (IRS) des États-Unis considère les cryptomonnaies comme des biens imposables. Si la valeur marchande des cryptomonnaies fluctue et que sa valeur est supérieure à celle à laquelle les investisseurs les ont achetées initialement, les investisseurs réaliseront des gains ou des pertes lorsqu'ils les vendront. En cas de profit, le détenteur doit payer des impôts sur les cryptomonnaies vendues. De plus, si une partie reçoit des cryptomonnaies en paiement d'une activité commerciale, la partie qui reçoit la monnaie fiduciaire doit la déclarer comme un revenu commercial et la soumettre à l'impôt.

Par exemple, si la partie A achète 1 BTC au prix de 5 000 dollars américains et le vend 3 mois plus tard au prix de 7 000 dollars américains, alors, selon le taux d'imposition des gains en capital à court terme, la partie doit payer des impôts sur les gains de 2 000 dollars américains. Pour les profits réalisés en vendant des actifs détenus pendant moins d'un an, le taux d'imposition varie de 0% à 37% pour l'année fiscale 2023 aux États-Unis, et le taux spécifique dépend du montant réel des revenus déclarés par la partie.

En plus des bénéfices de trading, les autres revenus dans l'écosystème des Cryptoactifs doivent également être soumis à l'impôt. Par exemple, les récompenses de Cryptoactifs obtenues par l'activité de Mining, les récompenses obtenues en participant au stake, ainsi que les intérêts gagnés grâce aux plateformes de prêt sont généralement classés comme des revenus réguliers et sont soumis à l'impôt selon le taux d'imposition standard. En 2023, l'IRS a clarifié davantage le moment de reconnaissance des revenus de stake à travers une série de nouvelles règles et a défini les Jetons non fongibles comme des objets de collection, les soumettant à des règles fiscales spéciales.

Au milieu de cette année, l'Internal Revenue Service (IRS) des États-Unis a publié la version finale du projet de loi sur la fiscalité des crypto-monnaies. À partir de 2025, les courtiers en crypto-monnaies devront soumettre le formulaire 1099-DA à l'IRS pour rapporter les informations sur les transactions de leurs clients. Ce nouveau système est censé améliorer considérablement le respect des obligations fiscales et imposer davantage de exigences en matière de conformité aux participants du marché.

Au niveau de l'État, les différents États ont également des méthodes de calcul des impôts différentes, mais pour l'instant, les États n'ont pas encore trouvé de définition et de mode d'imposition commun pour les Jetons non fongibles.

Les taux d'imposition varient considérablement d'un pays à l'autre dans l'Union européenne, le Danemark allant jusqu'à 52% ?

Par ailleurs, en Europe, les pays de l'Union européenne ne cessent de mettre à jour le régime fiscal des Cryptoactifs. Si l'on considère la réduction maximale du fardeau fiscal des Cryptoactifs, la Slovaquie, le Luxembourg, la Bulgarie, la Grèce, la Hongrie ou la Lituanie seraient des choix plus favorables, ces pays ayant actuellement les taux d'intérêt les plus bas pour les détenteurs de Cryptoactifs parmi les pays de l'Union européenne.

En comparaison, le Danemark, la Finlande, les Pays-Bas, l'Allemagne et l'Irlande ne sont pas aussi favorables aux transactions de cryptoactifs. Le Danemark considère les gains de cryptoactifs comme des revenus personnels et applique un taux d'imposition élevé de 37 % à 52 %. Voici les types d'impôts et les taux d'imposition dans les différents pays de l'Union européenne. La Taxe sur les plus-values (Capital Gains Tax) vise principalement à taxer les gains d'investissement, avec un taux d'imposition généralement fixe. L'impôt sur le revenu personnel (Personal Income Tax) est basé sur un barème progressif, en fonction des revenus totaux du contribuable.

Hong Kong and Singapore currently do not tax individual capital gains.

Enfin, dans les pays d'Asie, comme le Japon, les revenus générés par la Cryptoactifsplateforme d'échange pour les transactions personnelles sont classés comme des 'revenus divers' et sont soumis à un impôt progressif. Le taux d'imposition varie en fonction du revenu de la personne, le taux d'imposition sur la Cryptoactifs au Japon allant de 5% à 45%. Par exemple, un taux d'imposition pouvant atteindre 45% s'applique aux revenus annuels dépassant 40 millions de yens (environ 276 000 dollars américains). Plus particulièrement, le gouvernement japonais stipule que les pertes liées à la Cryptoactifs ne peuvent pas être déduites des revenus des contribuables ou d'autres actifs, seules les pertes provenant des revenus immobiliers, commerciaux et forestiers peuvent être déduites des revenus, et la Cryptoactifs ne fait pas partie de ces catégories.

En Corée du Sud, le pays prévoit de prélever une taxe sur les bénéfices en Cryptoactifs de 20 %, applicable aux bénéfices supérieurs à 2,5 millions de wons coréens (environ 1 800 dollars américains), mais la mise en œuvre a été reportée à plusieurs reprises, passant de 2023 à 2025 et maintenant à 2028, principalement en raison de la volatilité du marché et du manque d'infrastructures fiscales appropriées dans le passé, craignant que sa mise en œuvre précoce n'affecte l'humeur des investisseurs.

De plus, à Hong Kong et à Singapour, les gains en capital des particuliers ne sont actuellement pas imposés. Tout d'abord, Hong Kong n'a actuellement aucune disposition fiscale spécifique concernant les actifs numériques, mais le Département des impôts de Hong Kong a mis à jour la Note explicative et les directives d'application de la loi fiscale (DIPN) n° 39 en mars 2020, en ajoutant des chapitres relatifs à la taxation des actifs numériques.

Cependant, ce guide ne couvre pas encore les éléments tels que le staking, la Finance décentralisée, les Jetons non fongibles et la tokenisation des actifs réels. Cependant, Hong Kong applique le principe de l'imposition territoriale et impose un impôt sur les gains en capital de 16,5% sur les revenus de nature bénéficiaire réalisés à Hong Kong dans le cadre d'activités commerciales, professionnelles ou commerciales, à l'exclusion des bénéfices de nature bénéficiaire. Quant à savoir si les bénéfices réalisés sur les plateformes d'échange de cryptoactifs relèvent de la nature des revenus ou de la nature des gains en capital, cela dépendra des faits et des circonstances spécifiques.

L'Autorité fiscale de Singapour (IRAS) n'impose pas d'impôt sur les gains en capital sur les transactions de cryptomonnaie des particuliers. Les bénéfices provenant de l'investissement à long terme dans la cryptomonnaie sont exonérés d'impôt. Cependant, si les particuliers effectuent fréquemment des transactions de cryptomonnaie ou exercent des activités liées à la cryptomonnaie, ces revenus peuvent être considérés comme des revenus commerciaux et soumis à l'impôt sur le revenu aux taux progressifs allant jusqu'à 22 %.

La politique fiscale de chaque pays a toujours eu une influence significative sur les stratégies d'investissement en cryptoactifs, les taux d'imposition bas attirant davantage les entreprises multinationales. En revanche, les politiques fiscales à taux élevé, comme celles des États-Unis, du Japon, de la France et de l'Espagne, peuvent dissuader certains investisseurs. Selon une enquête de Coincub, les impôts sur les cryptomonnaies aux États-Unis seulement l'année dernière s'élevaient à environ 1,87 milliard de dollars.

La situation dans les pays européens est mitigée. Certains pays offrent des conditions favorables aux détenteurs à long terme, tandis que d'autres maintiennent des taux d'imposition élevés, ce qui peut influencer le comportement des investisseurs. Dans l'ensemble, le taux d'imposition des cryptoactifs dans les pays européens est supérieur à la moyenne mondiale, ce qui reflète en partie le système financier global de l'Union européenne.